王芳

摘要：现阶段，营改增工作开展的如火如荼，对我国施工企业造成十分重要的影响。其中，营改增下最大的作用便是将营业税重复征税现象进行解决，这下子一定程度上会对施工企业的税收方面产生作用与影响。在此发展趋势下，施工企业需要清楚的认识到营改增所带来的影响，并对不利影响进行辨别，制定有效的解决措施，推动施工企业的有序发展与进步。

关键词：营改增 施工企业 影响 对策

从当前的发展趋势分析，对于我国施工企业而言，自营改增实施以来，面临众多的发展机遇与挑战，不仅在一定程度上抵扣固定资产进项税，降低各项成本，并且也进一步避免了重复交税现象，提高了施工企业的经济效益。然而从整体角度分析，营改增下我国施工企业同样受到相关因素的挑战，甚至会对施工企业的自身发展造成影响。所以在新形势下积极探究营改增对施工企业的影响具有十分重要的现实意义。

一、营改增对我国施工企业造成的影响

（一）增值税难以转嫁出现税负增加现象

自实施营改增一来，施工企业往往会采取避税的措施，其一是在人工成本方面：一般情况下工程造价中的人工费占据20%左右，自实施营改增以来建筑劳务会按照相关的比例记征增值税销项税，且大多数劳务公司主要面临的对象是农民工，并没有采取进项税发票进行抵扣，如此一来则会导致增值税增加，从而会转嫁给施工企业。其二是在材料费用方面：大多数企业会自行购买各类材料、设备等，这样进项税额发票则比较多，然后从另外一个角度分析，有非常多的施工企业所采购的材料比较少，所取得的进项税额比较少，假如在发展过程中施工企业未与一般纳税企业进行合作，那么则会导致税负增加。其三是在机械费用方面：机械设备是施工企业必不可缺的组成因素，其增值税率在17%，当前大多数租赁业都是以个人经营为主存在机械设备并没有实施增值税进项税，且租赁收入产生的销项税没有抵扣进项税额，这样一来则会导致利润下降，税负增加。

（二）办税成本过大导致现金流出增加

从实施营改增以来，成本得到增加，其中最具代表性的便是购置税控装置及后期每年的维护费，对于施工企业而言，也增加了施工成本。此外，通过对税法的了解可以得知，增值税专用发票需要由管理人员进行管理，如果出现徒开增值税发票的现象则会承担相应的法律责任，所以营改增下施工企业的各项成本会得到提高[3]。与此同时，因受到相关因素的影响，施工企业缺乏对增值税的认识与了解，很多情况下需要通过组织培训，这样一来则在一定程度上增加了培训成本，则会导致现金流出增加。

（三）发票风险增大

从基本属性上分析，增值税专用发票开具要比一般发票更加严格，且在使用以及管理上与普通发票相比较同样存在差异，且发票的认证期限以及抵扣的期限比较固定，税务部门在管理方面也比较严格。现阶段，《刑法》等相关法律针对增值税发票行为进行了规定与要求，假如发票缺乏管理，或者出现虚开发票的现象则需要承担法律责任，这样则会增大发票风险。

二、新时期施工企业营改增背景下的做法

（一）加强对政策的关注，做好申请减税工作

从当前的发展趋势分析，营改增大多是过渡性政策，尤其是北京等大城市现已经成立了专项基金，实施了过渡性财政扶持政策，这种发展策略会对企业给予相应的扶持，包括金额以及时间。当然，对于诸多环节，包括研究开发、研究咨询等所形成的增值税现同样进行了减免税措施。比如广东省在相关政策的指引下开设了接近10亿元的专项资金，对税负增加的企业进行补贴。因此笔者认为在当前的发展趋势下我国施工企业需要对营改增的实际情况加以关注，并对政策进行分析，如果税收政策比较优惠，则需要进行申请，利用政策做好减税工作。

（二）选择优秀的合作客户，不断提高进项税额

因施工企业所涉及到的内容比较多，且大多数施工企业会需要选定劳务分包公司、材料供应单位、机械租赁公司等，其中在当前的发展趋势下，需要选择合适的合作商，并且所选择的合作商需要具备一般纳税人的资格。如此一来则可以实现税负的流转。

（三）制定完善的规章制度，做好管理预案工作

其一施工企业需要在发展过程中推行全面预算管理，要实现对成本的精细化管理，并不断减少成本，这种方式可以为税负做好发展准备。其二则需要根据对营改增的分析与探究，将业务运营模式进行梳理，对调整方案加以确定，还要对相关的投标管理办法进行修订，根据施工企业的发展情况制定完善的管理、监督、控制体系，尽可能的将税制改革的影响减少。

（四）创新各项组织结构，将管理层级进行要

其一施工企业需要按照营改增的相关要求，将传统模式下“橄榄型”模式转变为“哑铃型”模式，且在日常工作中要做好施工生产管理工作，不断提高自身设计、研发、服务等能力，采取专业化管理。其二需要保证增值税征管的严格性，管理链条如果越长，那么则需要从增值税缴纳的角度出发与分析，对企业的组织架构进行调整，将管理链条进行调整。

（五）做好员工培训与教育工作

毋庸置疑，在施工企业中，员工对营业税有所认识，但是却对增值税不了解，根据笔者调查与分析，有接近60%以上的施工管理人员并没有认识到税务管理的重要性。笔者认为在这种发展趋势下需要积极适应增值税的实际发展情况，并且需要从当前的发展趋势出发，做好培训与教育工作，可以采取讲座的形式将财务核算、材料采购、预算、决算等内容告知给员工，让员工通过培训能够对纳税问题有所了解，潜移默化中提高意识，在日常工作中可以熟练应用。

参考文献：

[1]张江浦.“营改增”对施工企业的影响及对策[J].财经界（学术版），2014，03：260+262

[2]张晖.探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策[J].财政监督，2014，05：65-67

[3]王冀.试论营改增对施工企业税负的影响[J].财经界（学术版），2014，09：262-263

[4]姜杰.营改增对建筑施工企业的影响及应对[J].财会学习，2016，10：157+159

[5]梁光进.营改增对施工企业的影响[J].企业改革与管理，2016，13：133+139