刘玲

摘要：从我国经济的发展现状来看，新三板市场是促进中小企业融资问题解决的一个重要方式。本篇文章对新三板拟上市企业在经营过程中存在的财务雷区，及企业发展过程中对财务雷区的防范措施这两个问题进行了探究。

关键词：新三板 上市企业 财务条件 财务雷区 防范措施

新三板是我国经济领域中的一种新型股票交易市场，这一市场最早是在北京中关村的科技园区建立起来的。国务院2013年颁布的《关于中国中小企业股份转让系统有关问题的决定》，让新三板市场呈现出了一种迅速发展的特点。在新三板市场发展过程中，这一股票交易市场对企业上市资格要求较低的特点，让中小企业成为了新三板市场中的主体力量。在当前经济环境的多变性与复杂性问题的影响下，一些处于初创时期的中小企业，在自身发展过程中所表现出来的运行状况不稳定的现象，让财务风险问题成为了它们在新三板上市以后所要面对的一个重要问题。为了更好地避免这种财务风险，企业在新三板的拟上市阶段，就需要对自身的财务管理工作进行完善，进而为企业在上市以后的发展提供保障，因此，我们需要对新三板拟上市企业的财务雷区及防范措施问题进行探究。

一、新三板拟上市企业的财务雷区

（一）企业财务基础薄弱，风险意识较弱

上市难度小的特点，是企业选择新三板上市的一个主要动机。在企业的发展过程中，为了能够顺利在新三板挂牌上市，企业的自身财务工作，是企业在拟上市阶段需要关注的一个重要问题。在一些新三板的拟上市企业中，会计工作不规范的问题几乎成为了一种较为常见的现象。对企业资产清点工作的忽视，会让一些拟上市的企业出现账外收入问题。在企业的发展过程中，大量账外收入的出现，必然会导致企业出现实际账目与收入账目不相吻合的问题。这一问题的出现，会让企业无法在经营过程中实施掌握一些真实的财务数据。随着企业的不断发展，企业财务问题的出现，对企业的纳税问题会带来一定的影响，在相关机构对企业上市资质进行审查的过程中，企业账实不符的问题会让企业的与其他同行业企业之间产生一定的差异，在企业对这种差异无法进行合理解释的情况下，企业可能会丧失在新三板的上市资格，因此，对于拟在新三板上市的企业而言，会计工作的不规范问题，是企业在管理过程中需要避免的一大财务雷区。

（二）拟上市企业财务内部控制规范性的缺乏

对于新三板企业上市问题的审核机构而言，拟上市企业的内部控制体系审核，是对拟上市企业的新三板上市资格进行考核时的一项重要考核标准。但是从新三板市场的一些拟上市企业的实际情况来看，财务组织框架的不规范，已经成为了企业财务管理问题的主要表现。在拟上市阶段，很多企业都没有构建一种完善的会计记录体系。职责分工控制的不规范问题也是一些拟上市企业中存在的主要问题。

在对企业内部控制体系进行考核的过程中，企业财务部门的独立性、财务人员的主要工作内容、企业会计主体和财务核算范围等因素，是审核部门对企业上市资格审核中的重点内容，也就是说，虽然新三板对企业上市的难度进行了降低，但是企业内部审核机制的规范性还是企业上市资格审查的重点内容。从企业的发展情况来看，如果企业财务人员在日常工作中的实际工作内容与岗位职业要求之间存在着一定的矛盾，这样的企业，还是会失去进入新三板市场的资格。因此，在企业在新三板上市之前，管理人员必须要制定出一套完整的内部控制制度规范。

（三）拟上市企业的产权问题

产权意识的缺乏，也是一些拟上市企业中存在的主要问题。口头协议和代持股份的问题，是一些拟上市企业处理产权问题的过程中经常出现的问题。由于一些企业没有将口头协议转化为具有法律效力的书面文件，这就可以说明一些企业在处理产权问题的过程中存在着缺乏产权意识的问题。从企业的长远发展来看，产权意识的缺乏会给企业带来企业产权不清晰的问题。在缺乏明确的资产权属的情况下，企业实际控制人及一些企业股东对企业资产的分配权会得到一定程度的弱化。由此而引发是抽逃注册资金问题，也会对企业财务工作带来不利的影响。

二、新三板拟上市企业的防范措施

（一）对企业的会计控制系统进行优化

企业的上市问题，与企业股东及企业管理人员的自身努力有着一定的关系。在一些拟上市企业确定在新三板上市以后，不论是企业的股东，还是企业的管理人员，在企业的发展过程中，都需要对财务问题进行关注。为了让企业的财务管理水平得到进一步的提升。财务部及审计部门的设立，可以对企业的会计系统起到一定的优化作用。在构建这些部门以后，企业要通过聘请专业工作人员的方式，对这些机构的人员配置进行充实。随着信息技术的不断发展，企业也可以通过财务管理自动化系统的应用，在对电子账务核算系统进行完善的基础上，对企业会计控制系统的信息化水平进行提升。

（二）对会计人才的培养工作进行完善

在对企业的收入确认问题进行处理的过程中，会计人员与企业审计部门的合作，可以让企业管理人员及时发现财务工作中暴露出来的问题。因此，对于新三板的拟上市企业而言，在避免陷入财务雷区的过程中，企业管理者除了要对企业的会计控制系统进行优化以外，还要通过对优秀会计人才进行培养的方式，对企业的财务管理水平进行提升。在拟上市企业的过程中，企业的管理者需要对会计人才的选拔标准进行强化。在会计人员入职以后的培养过程中，企业可以通过以下方式，提升会计人员的工作能力，首先，企业可以借助会计培训来提升会计人员的业务水平。其次，具有一定经济实力的企业可以通过要求会计专家进行讲座的方式，帮助会计人员提升自身的责任意识。再次，在会计人员第三薪酬管理方面，企业可以通过对会计人员的业务考核工作与绩效考核问题进行整合处理的方式，提升会计人员的职业道德水准。

（三）借助中介机构的力量摆脱雷区

在企业在新三板挂牌上市的过程中，一些中介机构在企业的上市过程中发挥了较为重要的作用。因此，在拟上市企业进军新三板的过程中，中介机构的作用，是企业在发展过程中需要关注的一个重要问题。在对相关的中介机构进行探究的过程中，我们可以发现，在企业在新三板的上市过程中，证券公司、会计师事务所、律师事务所和一些资产评估机构是发挥中介作用的主要机构。由于不同中介机构之间的能力水平存在着一定的差异，这样，一些经验较为丰富的中介机构，可以成为拟上市企业的首选中介机构。以企业与证券公司之间的合作为例，在双方进行合作上市的过程中，证券公司可以将一些专业负责企业上市问题的工作人员派驻到拟上市企业之中。在企业上市之前，证券公司的派驻人员需要对企业的财务状况进行分析，对于一些已经发现的财务雷区，工作人员要及时敦促企业进行处理，针对企业可能存在的账实不符等问题，工作人员可以从企业的现金流及成本问题入手，对企业的财务状况进行审查，进而帮助企业顺利上市。

（四）对财务工作制度和内部控制制度进行规范

从我国新三板拟上市企业在财务管理方面所存在的问题来看，构建良好的财务工作制度，是帮助企业摆脱财务雷区的一种有效措施。对此，拟上市企业可以先从内部环境风险评估等个方面入手，构建一种以公平公正为基础的财务工作管理体系。在对财务工作制度进行完善的过程中，内部环境、风险评估是企业需要关注的重要问题。在对企业内部控制制度进行完善的过程中，企业可以在对人才选拨模式进行完善的基础上，让具有一定管理能力的专业人才进入企业内部控制管理体系之中。针对企业在拟上市阶段可能出洗钱案第三抽逃资金等问题，企业可以通过对与本企业有关的关联交易进行规范的方式，对企业的经营问题进行规范，以压缩资金抽逃的空间。在处理产权问题的过程中，企业需要对自身的股权变革情况进行梳理，并在处理股权变革情况的同时，对企业的股权结构进行处理，进而在对股份代持问题进行处理的基础上，保障公司股东的合法权益。对于拟进入新三板市场的一些中小型高科技企业，在经济形势波动较大的情况下，企业管理人员更应该对企业自身发展中存在的一些风险因素进行明确，进而在对应对措施进行完善的基础上，提升自身的抗风险能力。

三、结束语

新三板挂牌上市以后的财务管理风险问题，是拟在新三板上市的企业在进行上市准备的过程中需要考虑到的问题，对自身的财务管理体系进行完善，是帮助拟上市企业降低自身上市后财务风险的有效措施。在拟上市企业的上市准备过程中，企业在与中介机构进行合作的过程中，要对中介机构在企业内部所开展的工作进行充分配合，对于企业自身在财务管理领域所存在的问题，企业也需要进行及时处理。只有这样，才能让拟上市企业在进入新三板以后有效解决自身的融资困境。

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