陈敏

摘要：本文主要针对我国学校财务内控的现状进行分析，详细的阐述了学校财务内控中存在的不足，如缺乏财务内控意识、财务内控制度落实不到位等，并针对上述问题，提出相应的解决措施，进一步健全和完善了学校财务内控制度，提高了管理人员的财务内控意识，保证了学校财务的安全。

关键词：学校 财务内控 方法

自改革开放以来，我国大部分学校的监督约束机制和管理体制都发生了改变。因此，完善学校的财务管理体系和内控制度就成为目前学校最为重要的工作。但就目前来说，我国学校财务管理中还存在许多问题，如财务内控制度不健全、预算管理体系不完善等，都在一定程度上给学校资产埋下了安全隐患，影响了学校各项工作的顺利开展。所以，我们需要针对目前学校财务内控中存在的问题进行详细的探讨，并提出相应的解决方案。

一、学校内部财务控制的现状分析

（一）缺乏财务内控意识

短时间内，大部分学校还无法彻底的改变其管理思想和管理模式，因此，一些学校的管理者仍以科研、教学等工作为主，而忽略了应用财务内控管理理念的重要性，从而使得部分学校在教学管理上、观念上和思想上都无法真正的适应市场经济的新情况。另外，还存在一些学校没有完全的重视财务内控制度的建设，导致财务内控制度缺乏强有力的执行力，致使学校即使制定了财务内控制度，也无法真正的落实下去。

（二）财务内控中存在薄弱环节

就目前来说，学校经费主要依靠财政拨款，来源十分单一，从而导致部分学校重钱轻物、重计划轻考核的思想十分严重。其次，在工程物资、固定资产、存货等方面缺乏严格的管理，并且没有按时盘点固定资产，在会计记录方面也没有进行及时的核对，使得资产记录不清楚。最后，大部分学校加大了对办学规模的资金投入，促使其快速发展，但仍存在一部分学校缺乏一定的安全防范措施，在建设项目的过程中并没有进行科学的调查，也没有科学的依据，盲目的进行扩张，致使学校资金运转困难。另外，学校还缺乏系统的风险评估体系。随着学校规模的不断扩大，基本建设的资金已经无法满足学校的需求，因此，为了筹借建设资金，部分学校在没有进行科学、合理的风险评估后，就盲目的引入资金，给学校资金带来安全隐患。

（三）没有充分的发挥预算的功能

学校调节财务收支的重要手段之一为预算管理。但是就目前而言，学校还无法充分发挥预算的功能。首先，在单位财务收支方面，由于预算部门没有对其进行硬性的约束，使得预算执行失控，无法充分发挥部门预算和学校预算的功能。其次，部分学校在进行编制预算的过程中，没有科学、合理的进行定额测定，基础资料准备的也不充分，并且缺乏严格的测定方法，从而导致学校的预算金额不断增加，“赤字预算”现象明显。最后，部分学校中无法科学、合理的分配学校资源，导致部门之间出现互相争斗经费的问题。综上所述，我们可以发现预算功能落实不到位在一定程度上影响了学校的收支平衡。

（四）缺乏对内部会计控制强有力的监督

学校内部审计控制的主要作用在于对学校内部经济活动的监督，并考察其是否符合国家法律、法规，是否符合内部会计控制制度的要求。因此，为了进一步提高内部会计控制制度的有效性，学校需要不断的完善内部会计控制制度，达到纠错防弊的目的。但就目前而言，学校中现有的内部审计力量还无法满足学校内部审计的需要，审计的监督效果也不太明显，审计还不能充分的发挥其监督的职能。另外，部分学校还存在事后审计的情况，也在一定程度上影响了审计评价的准确性、审计结果的落实度等，导致了审计工作陷入被动，降低了内部会计控制的监督力度。

（五）缺乏对活动范围的控制

首先，大部分学校无法将组织文化建设与内部控制结合起来，使得学校错误的认为财务控制就是针对财务部门和财务人员而言的，财务内部控制仅限于会计系，与其他部门无关。而忽略了财务控制的本质是自我控制、自我完善和自我管理，与每个人都息息相关。其次，部分学校还缺乏健全的财务指标体系，如缺乏对人均经费、科研能力、财务实力等的相关规定，致使学校财务浪费现象严重。

二、案例分析

以某学校为例，我们对其财务内控情况进行详细的分析，并讨论其弊端，针对该弊端提出整改意见。

第一，该学校具有完整的、健全的财务管理制度，关于财务人员和财务管理人员的职责进行了明确的规定。但是在实际操作过程中缺存在许多不足，落实不到位，存在财务人员替代财务管理的人员，导致审计过程中，学校财务状况记录不合理。因此，对于这种情况，我们需要加强对不相容职务的管控。

第二，还学校还存在人员配备不足的情况，如财务人员和财务保管员由同一个人负责，使得学校在运营过程中账务和实物都由一个人负责，导致财务浪费或徇私现象严重。

由此，我们可以发现该校审计整改不到位，违背了内部控制中不相容职务分离控制的原则，使得学校舞弊现象严重。因此，我们需要加大对学校的整改力度，进一步完善学校财务内控制度，加强其执行力度，有效的控制学校因具体操作不规范而引起的舞弊行为的发生。并且通过对学校财务内控制度的健全与完善，可以促进学校长远、稳定的发展。

三、加强学校财务内控的方法

（一）加强学校财务内控意识

第一，学校需要增强财务内控观念，提高对内部会计控制工作的重视度，并且要定期安排专业人员监督检查财务内控制度的建立和落实情况，进一步提高学校财务内控意识的落实程度。随着改革的进一步深化，学校需要不断的创新、改革、总结财务内控理论，促进学校学习国外先进的财务内控理论。第二，要定期对国内外财务内控的执行情况进行调研，并且根据已经发布的相关文献，制定、完善财务内控制度，确保相关操作的规范性和合理性，形成全面、完整、科学的财务内控规范体系。

（二）加强各方面的内部控制制度

第一，在货币资金的会计内控中，不相容的岗位应该进行分离，各司其职，如稽核和出纳、账目登记员和出纳等，都应该由不同的人员进行管理。其次，学校应该建立健全的审批制度，对货币资金业务的授权批准方式、程序、权限等做出明确的规定。最后，学校还需要对监督检查的人员或机构的职责权限做出明确的规定，不定期的进行检查，保证财产物资的安全。另外，还需要加强完善对财产物资的全面清查和局部清查的制度，及时发现并处理账务中所遇到的问题。

第二，不断的完善资产管理的财务内控制度。首先，对于资产的日常管理，需要加强对资产的记账登记与实物管理等的监督，确保资产的使用与配置科学、合理。其次，加强对资产报废请求的监督、审批管理等，合理的评估学校资产，减少资产分配不合理、以权谋私等现象的出现。

（三）落实内部监督责任制

在学校财务内控管理的过程中，最薄弱的环节就是缺乏健全的考核奖惩体制、缺乏有效的监督管理，使得财务内控制度的作用无法得到充分的发挥。如由于监督考核制度的执行力度不够，致使会计核算质量受到影响的情况频繁发生，因此我们需要加强对会计核算过程中的有效监督，促进会计工作的有序进行。

（四）提高学校的风险意识，健全风险管理体系

随着经济的快速发展，大部分学校也开始面临着财务风险的考验。因此，学校需要不断的完善财务内控体系，培养财务风险意识，建立健全的财务风险预警体系。并且可以通过成立风险预警分析小组，制定风险预警的标准，来避免学校财务风险的出现。其次，在实施过程中，要将定量分析和定性分析相结合，建立比较成熟的财务风险管理体制。最后，要采取相关的风险预警和风险抑制措施，及时准确的识别学校财务所存在的潜在风险。

（五）健全学校财务分析指标体系

学校在建立财务分析指标的过程中，不应该只分析、记录学校的收支和经费的使用情况，而忽略其它，如学校应该对其自筹经费、国家拨款、经营收益等进行详细的记录。其次，学校还需要建立能够反应学校偿债能力的指标，如已获利息和资产欠债率等，有利于学校拉赞助、自筹经费。最后，建立能够反应财务运行效益的指标，如师生比、设备利用率等，减少资源的浪费。

三、结束语

综上所述，我们可以发现随着教育体制改革的不断推进，大部分学校的监督约束机制和管理体制都发生了改变。学校的财务管理体系和内部控制制度无法满足社会发展的需求，需要我们不断的完善。因此，我们需要进一步加强学校财务内控意识，加强各方面的内部控制制度的管理，建立健全的内部监督责任制，并加强其落实力度。另外，还需要不断的提高学校的风险意识，健全风险管理体系和财务分析指标体系，保证解决学校财务内控中存在问题的高效性。

参考文献：

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[2]刘华忠.论会计电算化对会计工作的影响[J].现代农业科技，2009

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