罗楠

摘要：经济的发展带动了图书发行企业的发展，从最初注重生产到现在注重营销，图书发行企业的变化不仅仅在于其经营重点的改变，更在于其业务流程的转变。笔者结合个人经验，从当下图书出版发行市场角度考虑，通过分析图书发行企业的内控关键点，提出若干建议以供读者参考。

关键词：图书出版发行企业 业务流程 内控 关键点

一、业务流程内部控制的作用

（一）业务流程的特点

相比于一般的行业，图书发行企业的产品是书籍与电子出版物等。这些都属于精神产品，是需要艺术与思想性才能具有出版发行价值的商品。从精神层面上来说，图书出版行业主要是把传播文化，完成知识传播等内容，通过满足读者的需求来实现其自身的商业价值。所以从这个角度来说，图书发行企业的产品既是知识的传播，又是在进行媒介的传播。从其业务流程来看，图书发行企业的策划选题，再到发行都需要有一系列管理内容。根据其业务特点，编辑、出版、印刷、发行阶段是其主要的流程内容。其中，发行流程中最重要的是编辑。而出版则是进行图文生产。出版阶段需要进行设计，发排校对和出片。这里涉及到的技术性事务相对较多。而印刷则是最后一道业务流程，主要内容是把文稿进行复制。图书发行企业在印刷过程中，需要进行制版，印刷与装订，还要完成后期的包装等工作。市场阶段里发行很重要，书籍音像制品通过批发，零售或者两者相结合的方式打入市场，通过销售完成图书发行企业的经营目标。

二、业务流程内部控制的意义

（一）管理水平方面

不同于其它的行业，图书发行企业的产品特殊性决定了其品种不同，数量金额不同。不同的书籍，不同的内容都有着不同的价格。图书发行企业在进行内部控制时，需要对图书的内容进行管理，在提升图书内容和质量方面下功夫。比如说从业务，技术与人员方面进行提升，对下属的公司进行管理，对整个业务流程进行效率优化，这些都有利于图书发行企业提升其自身的竞争力。为了达到这一目标，图书发行企业需要拥有一套内部的科学管理方案，从控制管理风险，控制内部流程入手，从企业的各个层面进行细化管理。比如说在图书发行企业的投资筹资方面，要进行财务方面的专项内控。对于图书发行的会计核算方面，要进行岗位监督制度，把内部风险降到最小。当然，还有内部控制与监督，这一内容是整个图书发行企业的内控重点，只有做好了内部监督，才有可能防范于未然，才有可能把内部管理风险扼杀在萌芽状态中。这些方面的管理成效都影响着图书出版发行企业最终的内部控制管理水平。

（二）企业风险方面

就目前来说，由于经济的发展带来的影响，互联网的发展再加上国际化大趋势的影响。图书发行企业在业务流程中已经开始感受到了来自于国际与网络方面的冲击。图书市场越发竞争激烈，而企业在知识产权方面，在税收优惠等方面都有着新时代背景下带来的新的风险。比如说数字出版技术的出现、教材出版的改革，以及越来越完善的知识产权等等，这些都成为了当下图书发行企业必然要面对的风险。为了防范知识产权侵害造成的市场损失，图书发行企业应该对其进行全方位的准备与识别，通过建立起量化风险机制，通过建立起实时监控机制，让企业的每位员工的权责都落实到实处，落到细处，才能真正把风险降到最低。

（三）各方利益

对于图书出版发行来说，来自于各方面的投资者都有其自身关注的利益点。因此图书发行企业的内部控制管理成效还关系着图书出版企业作者、员工、供应商之间的利益。如果图书发行企业做好了内部控制管理，那么就可以得到最为真实的会计信息，各方面的利益代表都能对图书发行企业的经营进行理性的评价。这样一来，企业的发展更为稳健。在良好的内部控制状态下，员工可以安心工作，取得相应的报酬。而投资方也能拿到其应得的利益。

三、图书发行企业业务流程内控关键点

首先要关注到，现在的图书发行企业面临的市场变化了，那么其业务流程内控的关键点也相应变化了。由于目前我国的国民阅读率依然是处于低水平，图书销售长期得不到提升，甚至还处于缓慢下降的过程。再加上目前的图书出版并没有完全地贴合读者的心意，图书市场里每年增加的大量读物并没有完全满足读者的心理需求。所以图书销售量未能得到提升。再加上网络时代的到来，网络书店崛起，数字化阅读越来越普遍，越来越多的实体书店，城镇图书网点被市场的所淘汰。这样一来，不仅图书发行企业失去了发行的网点，那些书店被淘汰区域也没有了一个展示性文化场所。这些因素都给图书发行企业的宣传与销售带来了负面影响。

基于此，在这样的情势下，为了做好图书发行企业的内部业务流程内控，关键点在于以下几方面：

（一）岗位责任制度

要通过销售与收款的内部控制实现岗位的职责分明目标，对不相容的岗位实行监督制度。比如说销售部门与收款部门应该完全在业务上实现隔离与互相制约，这样一来就能实现良好的内部管理基础。而财务方面，要从结算中心的职责做起。通过细化结算中心的职责，比如说记录货款、结算图书销售款、监督和管理好货款、按时足额的收回货款等。对每一个业务流程引入监督制度，更好地提升内部控制效力。而在发行部，由于其业务内部主要是开拓和开发市场、处理新老客户的业务订单、签订销售合同书等。所以要根据其业务内部进行上下游业务的制约与监督。而仓储部负责的图书入库、保管、出库的工作，要求其对图书销售发货单据进行审核，安排发货以及确认对方收货的具体事宜。企业要明文规定确保至少一年一次的仓库盘点，盘点时要有几方代表同时监督，并且要做到账实相符。

（二）品种控制

对于图书发行企业来说，出版的图书品种决定了其每年的经营收益。针对这种情况，图书发行企业要把每年最好销售的那些图书品种进行汇总分析，排出最佳销售类，在此基础上实行精品图书制度，把最好的资源与途径都留给这些精品书籍。好钢用在刀刃上，这些精品书籍的重点控制将取到事半功倍的经济效益，在管理过程中也能实现效率的最大化。

（三）业务流程控制

采编工作里最重要的就是稿费的支付，考虑到会计核算的严谨性，采编业务里要对稿费进行核算与复审，并对稿费的支付进行监督，对其支付方式也要进行控制与规定。发行业务中，重点是进行成本控制。成本控制里要把每一个发行环节里产生的费用都计算进去，实现精打细算。还有一点就是要完成货款的收回，要保证财务核算与发行部门报上来的金额一致。在这方面，要尤其注意赠阅与零售业务中产生的各种管理细节问题，做好统筹安排，防止百密一疏。另外，由于发行过程中是最贴近读者的时候，所以营销与编辑要收集市场信息，把这些信息与数据进行分析与归类，方便后来的管理中进行调整与完善。这样一来才能提高发行的质量，改进图书可能出现的不足之处，提高图书的质量。市场信息的反馈还能有效地为图书选题指引方向，对阅读人群进行分析，做好市场调研与预算工作，减少图书发行的成本与风险，提高图书发行企业的管理效率与内控针对性。

四、结束语

综上所述，作为一种文化类产品的经营发行，图书发行企业不同于其它的企业。在内部控制与管理中更为重视各环节的细化，要立足于图书发行的特点，做好管理上的重点，不断健全管理上的科学性，从财务方面进行严格管理，从业务流程上与时俱进适应好时代的需求。当然，最为重要的是时刻关注读者群体，做好选题工作，做好市场反馈工作，把图书发行的质量提升上去，把图书内容的水平提升上去，把自身的管理水平提升上去，只有这样才能真正实现企业发展，社会共赢。

参考文献：

[1]何冰.浅谈图书发行企业的财务控制[J].经营管理者，2015

[2]赵昕.图书发行起眼儿财务管理分析[J].现代经济信息，2015

[3]朱静雯.伊静波.我国图书发行企业的现状、问题及发展趋势[J].出版广角，2015