●苏力

公共基础设施的会计核算探讨
——基于美国政府会计准则的应用

●苏力

尽管我国已在2013年12月颁布的新《行政单位会计制度》中首次设立了“公共基础设施”科目，但由于缺乏核算经验，尚未出台相关的核算规范。公共基础设施是一项重要而特别的政府资产，随着《政府会计准则——基本准则》的颁布，可以预期各项政府会计具体准则的建立与公布。本文主要介绍美国政府会计关于公共基础设施的确认、计量和披露，以期为我国政府公共基础设施会计准则的制定提供借鉴与参考。

公共基础设施 政府会计 美国政府会计准则34号

一、引言

2015年10月，财政部公布《政府会计准则——基本准则》，自2017年1月1日起施行。在政府会计的“概念框架”——政府会计基本准则发布后，未来将陆续出台一系列政府会计具体准则，建成包括基本准则、各具体准则、应用指南等在内的中国政府会计完整体系。公共基础设施，作为一项重要的政府资产应该纳入政府会计核算范围。我国首次提出对公共基础设施进行会计核算的要求是在2013年12月财政部发布的修订后的《行政单位会计制度》之中，要求行政单位对其直接负责管理的为社会提供公共服务的公共基础设施进行会计核算。由于缺乏相关核算经验，我国尚未出台关于政府公共基础设施的会计计量与报告的标准与规范。本文主要介绍美国政府会计的相关做法，以期为我国政府公共基础设施会计准则的制定提供参考。……