梁毕明+孔一名

【摘要】目前我国资本市场财务报告质量参差不齐，不少财务报告存在严重质量问题，主要原因之一是我国目前尚未形成较为完善的质量评价体系。加强对财务报告质量的控制和管理，改善供给结构，促使财务报告向高质量供需平衡发展，使其包含更多利于经济决策的信息，从而更好地保护利益相关者利益。

【关键词】财务报告质量利益相关者受托责任

截止2015年末中国A股上市公司已经超过2800家，财务报告作为上市公司对外披露的会计信息，是企业对外提供财务会计信息的主要形式，也是外部信息使用者做出经济决策的基本依据，财务报告的质量直接关系着企业的经济利益。提供财务报告可以降低资本市场的信息不对称程度，其质量的高低备受利益相关者的关注。导致财务报告质量参差不齐的一个重要原因是，我国目前尚未形成较为完善的质量评价标准，对财务报告的总体评价只有会计师事务所等审计机构对财务报告提出的审计意见，仅限于“合格”和“不合格”的标准，而在财务报告质量特征方面我国也尚未形成自己的一套体系，一直都是借鉴西方国家的标准，但是国外现有的质量评价体系适合我国实际吗？我国应确定何种质量评价标准？

现有研究普遍认为财务报告的目的是保护投资者，根据委托代理理论，企业所有权与经营权分离，由于利己行为，经营者存在“道德风险”和“逆向选择”，股东和经营者的信息不对称，会导致投资者利益受损。……