张玉辉

(河南工程学院，河南 郑州 451191)

1 引言

个人所得税是以个人取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是世界各国普遍征收的一个税种。英国是最早开征个人所得税的国家，其开征的目的是筹集战争所需军事支出。开征个人所得税为当时的英国提供了约20%的财政收入。与此类似，美国也是为了筹措南北战争期间的战争费用，于1862年开征了个人所得税。目前发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达29%，如果把社会保险税也加在一起，广义个人所得税的平均比重达51%。国际经验启示我们，个人所得税主要功能主要筹集财政收入即收入功能，个人所得税调节收入分配功能是在组织收入过程中体现出来的。收入规模越大，调节功能才能更有效的发挥。

我国个人所得税制度建立于1980年，实行分类课税模式。2014年我国个人所得税收入7377亿元占税收总收入比重7.1%。这个比例表明个人所得税不是我国财政收入的主要来源，其主要功能侧重于调节收入分配，促进社会公平。由于收入规模偏低，税收征管机制不健全等，关于个人所得税收入分配功能原因备受诟病。始于20世纪90年代的个人所得税改革，追求多年而无果，且一再受阻。尤其是2011年个人所得税起征点改革引起了社会的广泛关注，全国人大在广泛征求公民意见的基础上将个人所得税的起征点从2000元提高到3500元，同时把原来的最低一档税率由5%降到了3%。由于这次改革只涉及……