主编视点

自2002年7月以来，OECD税收征管论坛（FTA）每两年发布一份《税收管理报告》（全称为《税收管理：OECD国家及其他发达、新兴经济体的比较信息》），其最新发布的2015版已是此系列中的第六本。

该报告致力于总结提炼现代税收管理体系的基本要素，并以数据、分析和案例说明当前税收管理领域的潮流、创新及最佳实践。报告所给出的结论是基于FTA工作组向各国税收管理机构发送调查问卷得到的反馈，以及在各国预算报告、战略规划中发掘的公开信息，再加上OECD其他分析报告所涉及的相关内容。

受调查的国家范围十分广泛，不仅包括OECD34个成员国，还包括5个FTA正式观察员国（中国是其中之一）、6个非OECD的欧盟国家、4个其税务机关与FTA合作紧密的国家和地区（包括中国香港）、3个没有包括在上述分类中的G20成员国，以及第一次被纳入的其他4个国家，共计56个国家。可以说，涵盖了当前世界上最主要国家的税收管理状况，其研究成果、结论比较具有代表性。

2015年《税收管理报告》所反映出来的当前税收管理领域的重要变化、趋势主要有以下几个方面：

其一，组织机构方面的变化。税务管理当局的自主性增强，职能进一步拓展，管理层级缩短，工作流程整合。85%的税务管理机关设立了大企业纳税人专门管理机构。60%受调查国家的税务管理机关一定程度上削减了员工，尤以澳大利亚、英国、美国为甚。

其二，对电子税务服务的大幅度投资。为满足客户期望、提高生产效率，各国税务管理部门在电子税务服务方面的投资增加很快。信息化成本占全部总支出的平均比重稳定在9.5%左右，奥地利、芬兰、新加坡、挪威该比重甚至达到25%。

其三，更好的电子税务服务。95%的受调查国家提供电子申报的渠道，超过三分之二的OECD国家电子申报（主要指个人所得税、公司所得税和增值税）的覆盖面达到了75%。

其四，未偿税收债务（指财政年度末逾期未缴的税款，包括利息和罚款）情况大幅改善。OECD国家税收债务占税收收入净额的平均比重由2011年的12.7%下降到2013年的11.1%（不含希腊和意大利）。

其五，在绩效评估方面，测算税收缺口（应缴税额与已缴税额之间的差额）的国家有所增加。43%受调查国家的税务管理机关反映，已经或正在研究建立税收缺口测算机制（主要针对增值税）。

其六，制定自愿披露政策（税务机关在一定条件下允许纳税人自行修改其税收事项）的国家有所增多。三分之二OECD国家的税法允许自愿披露，40%的OECD国家有鼓励纳税人自愿披露的政策。

其七，对增值税发票进行电子比对的国家越来越多。相当多国家的税务管理机关成功开发了可以处理批量增值税发票信息的系统，将其运用于遵从风险管理及识别欺诈行为之中。

以该报告为切入口，深入观察了解世界各国税收管理领域的变化与发展状况，会对我国未来税收征管改革有所启发。