王娴娟

（东华科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

走出企业内部审计的误区
——内部审计失败及应对策略探讨

王娴娟

（东华科技工程股份有限公司，安徽 合肥 230024）

时代的进步与经济的繁荣，促进我国各种企业的不断发展，企业是现代经济中非常重要的环节，企业的发展对经济的发展有十分重要的影响。随着现代化的进程，各种现代化企业也不断发展，企业管理的方法和技术都在不断完善，但是我国企业发展还有很多现实的问题，企业内部的审计对企业发展有重要影响，其问题与缺陷也愈发突出，本文主要对企业内部审计失败的原因进行详细的研究和分析，并提出应对的策略，以便为我国企业的发展提供借鉴。

企业；内部审计；误区；原因；对策

一、引言

随着我国市场化经济的发展，国内企业的发展速度也不断加快，尤其是改革开放以来，企业的内部审计有了更加广阔的空间。对企业的发展来说，改革是非常必要的，但是也有一定风险，时代在进步，企业也要不断对自身结构进行调整，以便适应时代发展的潮流。企业的内部审计对企业发展有重要的作用，是企业长久发展的重要基础，但是目前我国很多企业的内部审计工作还存在一些问题，对企业的发展有很大的制约作用，所以需要加大对其研究的力度，下面对企业内部审计各种进行详细的分析。

二、企业内部审计概述

企业的内部审计各种主要指使用审查和评价的方式，对企业发展进行指导，是一种典型的独立、监督与客观的企业活动，随着目前我国企业内部各项制度的与模式的改进和完善，内部审计工作在监督企业的运行，促进企业效益的提高等方面有重要作用。虽然我国企业内部的审计经过了长久发展，已经有了一些成果，但在实际的运行中仍然有很多问题存在，对企业的发展有很大阻碍，比如，企业的内部并没有对其进行控制的完善制度，内部控制的制度也没有得到有效的落实，进而使企业财务方面的信息失去真实性，企业的运行效率非常低等。所以，非常有必要对企业内部的审计工作进行研究，并提出改进的对策，确保企业内部的审计能够充分的发挥作用。

三、企业内部审计失败的原因

1、企业内部设计的发展设计缺乏科学性

一般来说，企业都会为内部的审计建立专门的审计部门，并配置专业且具有较高水平的审计人员，利用部门内设计人员直接完成内部的审计活动。但是，从我国企业目前的现实情况来看，这种审计部门的设置和构成等模式还有着很多问题，其设置不科学、不合理的现象依然存在。第一，从对企业内部的审计部门调查的情况来看，目前我国只有不超过20%的企业，在内部设置专门的审计部门，并且配置了水平相对较高的专业人员。第二，大多数企业的内部审计部门中主要的领导与管理人员都由企业的经理或者会计部门的主管兼任，没有选择具有丰富经验和技术过硬的专业人员负责。第三，一些企业内部的审计是直接受到董事会的安排和制约，缺乏真实性。

2、企业对内部设计的认识不够

企业的内部审计部门是提高企业所有部门内部控制的重要机构，是向企业的领导和管理人员提供各种信息，为企业发展提供意见的重要顾问，但是从我国的实际情况来看，大部分企业的管理人员并没有认识到内部审计在企业发展中的意义和作用，片面地认为内部审计只是对企业的内部错误进行查找和纠正，甚至一些企业管理人员把内部的审计和监察纪检等工作相混淆。这就导致企业的管理人员把内部审计定位成对违法和违规事件进行查处的部门，使企业的内部审计与原有工作的定位相偏离，造成企业的内部审计缺乏应有的重视，没有真正的发挥出内部审计的作用。

3、企业的内部审计部门人员的管理方法和模式也相对落后

企业内部审计部门工作人员的素质对最终的审计质量有直接的决定作用，内部审计是一项非常复杂、具有较高的标准和规范、需要严格认真的工作，这就要求企业内部审计部门的工作人员有较强的专业技能和素养，而且还要使员工掌握相关的法律、会计以及财务的管理等知识。我国目前企业的内部审计部门人员的管理出现问题的原因主要有以下几个方面：第一，企业的内部审计部门人员的数量和企业的需求不符，目前很多企业缺乏专业的内部审计人才，内部审计部门的人员编制也比较少，这就制约了内部审计工作的发展。第二，企业内部审计部门人员的知识结构缺乏稳定性，很多审计的人员并没有受过专业的学习与培训，缺乏专业的知识和技能，这就造成审计的质量比较低。第三，企业内部审计部门人员后续的培训缺乏应有的支持，很多企业虽然设置了内部审计部门，但是缺乏对审计人员后续的培训工作，后续培训是提高审计人员专业能力和素养的重要方式，需要引起企业的重视。第四，企业中对内部审计部门考核的力度不够。缺乏严格的考核也是制约企业内部审计发展的重要因素。

4、企业内部审计使用的技术缺乏合理性

企业内部审计的项目与审计的内容和对象等没有系统、科学的评价，一般都只会使用管理评审、经营分析等技术，这些就使企业内部审计工作缺乏合理性。而且，由于企业内部审计部门人员专业的能力和水平有很大差异，很多审计的员工只能使用一些简单方便的查账技术，对财务的支出等进行粗略的分析，也就是说，内部审计没有有效的发挥其原有的作用。

四、解决我国企业内部审计存在问题的策略

1、要使企业的管理人员加大对内部审计工作的重视力度，切实提高管理人员对内部审计的了解和认识

企业的内部审计和企业发展有着直接的联系，有助于帮助企业对其内部的经营行为进行客观的评价，且确保评价的效率与质量。所以，在企业发展的不同阶段，企业的内部审计具体的实施措施与目标也会有很大差异，这就需要提高企业管理人员对内部审计的重视力度，正确认识到内部审计的作用。可以从下面几个方面入手：第一，可以加强企业管理人员和内部审计部门员工之间的交流与沟通，让企业的管理者了解到内部审计在企业生产经营中的重要作用。第二，对内部审计的工作进行开展时，要和企业的发展规划与目标相结合，企业内部审计工作是为企业的发展而服务的，其工作的开展要与企业发展的实际情况相结合，进而更好的发挥出作用。第三，要对整个企业的运营体系有所了解，以便更好地实现内部审计的意义，只有对企业各个部门和经营的环节进行了解，才能够切实发挥出内部审计的监督作用。

2、要在企业内部建立科学的内部审计部门

建立起科学的内部审计部门是解决内部审计问题的重要方式，主要从以下几个方面出发：首先，可以选择具有丰富经验和能力的人员对内部审计工作直接进行负责，一个好的部门负责人是整个部门发展的关键，对内部审计的工作质量也有很大影响，所以需要对部门的负责人进行慎重的选择。然后，企业内部审计部门需要和企业的管理层直接进行联系，这可以让企业的管理人员更加直观的感受到内部审计的作用。接着，企业内部审计部门的工作方案和计划需要和企业管理人员进行商议并有详细的备案。最后，内部审计部门还要定期提交审计报告，以便企业高层对审计工作有所了解，并对企业的管理经营模式作出改进和完善。

3、还要强化对内部审计部门人员的管理

内部审计部门的员工对审计质量有直接的影响，所以需要强化对员工的管理，主要从以下方面出发：首先，要是企业管理人员对内部审计重视的程度，尽可能早的解决内部审计人员的数量和企业的需求之间不符的矛盾，积极引进各种审计人才，增加审计部门的编制，以便切实发挥出审计部门的作用。然后，要及时地引进各种复合型审计的人才，人才对部门和企业的发展有重要意义，要加大对内部审计人才培养的力度，定期对其进行培训，提高审计部门人员的专业能力和素养。最后，要对企业内部审计的人员与内部审计的咨询人员进行区分，使用不同的方式对其进行分别管理，使他们各尽其用。此外，企业内部审计部门的工作人员自己也要加大对工作的重视力度，不断加强学习，提高自学能力，积极参加各种培训和实践，提高专业技能，以便为企业的发展做出贡献。

4、要对内部审计部门的流程和技术进行改进和完善

只有加强对企业内部审计流程和技术进行改进，才能够促进企业的发展，可以从以下几个方面出发：第一，要建立起完善的审计工作流程和制度，并且严格遵守这一流程对企业进行审计。第二，要加强对审计部门员工的培训，使他们学会使用各种新的方法和技术开展审计工作。第三，要加强对新技术和方法的研究与评价，找到合适的技术对企业进行内部审计工作。

五、结语

综上所述，企业内部审计工作具有重要的意义，对整个企业的发展都有重要影响，所以需要引起相关人员的重视力度，不断对其管理进行改进和完善，切实发挥出内部审计的作用。我国企业还可以向国外知名企业进行学习，加强和他们的交流与沟通，取长补短，然后根据我国实际情况和企业的具体运行情况，对自身的审计部门进行建设，最终促进我国企业发展。

[1] 刘洪明．走出企业内部审计的误区[J]．经济研究导刊,2015(19)：114-114．

[2] 马月忠．企业内部审计存在的重点问题及对策探讨[J]．投资与合作,2011(12)：67-67．

[3] 班毓．企业内部审计职能存在的问题及对策研究[J]．现代营销：学苑版, 2012(6)：158-158．

（责任编辑：高 博）