◎李秀敏

经济责任审计风险防范

◎李秀敏

经济责任审计是国家促进干部廉政建设的重要手段，也是确保国家财政资金安全运行的重要保障。随着社会形势的不断变化，为责任经济审计工作带来了很大的挑战，由于经济责任审计对象的特殊性以及审计内容的广泛性，决定了在审计工作开展的过程中会面临诸多的风险，所以如何有效避免审计风险是目前面临的重要问题。文章对于防范经济责任风险的措施进行了分析，对于促进经济责任审计工作的安全运行具有重要的意义。

紧抓企事业单位领导干部的党风廉政建设是我国经济发展过程中的一项重要举措，为加强领导干部的监督管理，彻底贯彻执行清廉执政，需要对其进行经济责任审计，对于领导干部在任期内的业绩以及经济责任进行考核，也是执行廉政建设的根本依据。在进行经济责任审计的过程中，由于年限跨度较大，审计内容范围较广，切审计事项比较复杂，所以在开展审计工作的过程中存在一定的风险。审计的结果直接关系到领导干部任期内的实绩以及晋升空间，所以应该极力避免经济责任审计风险的出现，确保审计结果的公正性、准确性以及客观性，为加强党风廉政建设奠定坚实的基础。

做好审前调查工作，提高审计效率

加强审前调查，包括了解所有者及其构成、组织结构、生产、业务流程、经营管理情况、财务状况与经营成果等内容。审前调查可以避免审计方案与实际情况脱节，针对当前被审计单位违纪问题较多的现状，在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案，可以减少或回避审计风险，提高审计效率。

建立双向承诺制，明确法律责任

在进行经济责任审计的过程中，会计信息数据是开展审计工作的重要依据，而在实际执行的过程中却因为被审计单位出具的虚假会计信息而导致审计风险的存在，另一方面由于审计机关的运行程序不规范，审计人员自身行为问题而导致审计风险。所以为了避免这两个方面的审计风险，应该建立双向承诺机制，明确各自的法律风险，以法律为依据来对双方进行约束。针对于被审计单位而言，应该做出书面承诺，对于出具的会计信息数据，要确保数据的真实性、合法性、全面性以及完整性，从而以法律准则来对其行为进行约束。对于审计机关来讲，要加强对审计人员的法律意识培养，严格按照规范的流程执行，并提供书面保证，签署责任保证书。通过双方书面的承受，可以从法律的层面对其行为进行制约，从而降低经济责任风险的发生几率。

加大审计力度，保证经济责任审计的质量

经济责任审计工作的进行为组织人事部门的高效运行提供了重要的依据，并且可以对经济责任审计的对象进行监督控制。但是在实际执行过程中，由于我国的审计体系不够健全，经常存在先任后审以及先离后审的状况，严重违背了中央部门下达的通知要求，导致审计工作缺乏时效性，无法与组织人事部门进行协调运作。这种现象直接为审计工作带来极大的风险，因为先离后审，对于离任干部已经缺乏了约束力，失去了审计监督职能的意义，导致审计工作形同虚设。先任后审在时间上也存在滞后性，由此具有极大的风险。所以为了避免审计风险的出现，应该提高经济责任审计的质量，严格做到不审计不任命，不审计不离任，切实保证审计质量，还应该加强任中审计力度，为离任审计工作提供有利的依据，可有效降低审计风险。

加强部门间的协调，共同界定领导干部的经济责任

审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显反映。如收受回扣、受贿索贿、假发票、假合同等问题，若无一定线索，较难用审计手段深入查证。必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清。所以审计机关在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、人事、纪检部门的联系，把了解的被审计单位财务管理的情况与以上部门掌握的相关情况有机结合，为深入审计提供线索。

提高审计人员综合素质，严把审计质量关

审计人员综合素质水平直接关系到审计工作的质量，这是产生内在审计风险的关键要素，所以要提高审计人员的综合素质，从业务能力、职业道德以及文化素质等全面培养，确保审计工作的质量，降低审计风险。对审计人员定期开展各种培训，认真学习党的路线、方针、政策，正确认识到审计工作的严肃性和重要性，在开展工作的过程中严格按照规范要求的程序执行。加强职业道德培训，深刻认识到自身责任的重大，从而确保审计工作的公正性、客观性，提高审计工作质量。此外，应该加强审计人员队伍建设，引进文化素质高，业务能力强的审计人员，构建强大的审计人员队伍，为审计工作的高效开展奠定坚实的基础。

牢固树立风险观念，规避审计风险

审计风险随时存在，实践证明，只有强化审计风险意识，在思想上高度重视，恪守应有的职业谨慎，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。经济责任审计工作是新时期加强对领导干部监督和管理的一个重要举措，面对新形势，新要求，经济责任审计必须与时俱进不断拓展其功能，才能有效地履行职责。随着民主法治的进步，经济责任审计逐渐地规范化、制度化与法制化。只有不断加强化解和防范经济责任审计的风险，促进廉政建设，才能从根本上维护经济秩序，才能更好地进行社会主义政治、经济、文化建设。

经济责任审计工作的开展是我国践行社会主义核心价值观的重要手段，是开展党风廉政建设的重要保障，所以要切实加强经济责任审计工作的力度，保证经济责任审计的质量。为降低经济责任审计的风险，应该做好充足的审前准备工作，在被审单位和审计机关之间建立双向承受机制，以法律准则对双方的行为进行约束。加强审计的力度，坚持不审计不任命，不审计不离职的责任机制。做好各部门之间的协调工作，为审计工作提供有利的依据。提高审计人员队伍综合素质，增强审计风险防范意识，为经济责任审计工作的顺利开展创造有利的条件。

（作者单位：大庆市林甸县审计局）