王 琴

(宿迁学院商学院,江苏 宿迁223800)

近年来,随着经济的不断发展,全面深化改革进入攻坚期和深水区,教育与科研领域的改革成效初显。我国各高校也不断深化发展,各高校已由以往只依赖各级政府专项拨款进行办学,逐渐转变为将政府专项拨款和自主办学相结合的法人。这种情况下高校的发展面临新的机遇和挑战的同时,同时出现了一系列问题,阻碍了高校的发展。究其原因,是由于内部审计工作不到位而产生的。

1 我国高校内部审计现状

1.1 高校对内部审计的重视情况

我国高校内部审计工作普遍受到重视,而且有一部分的高校内部审计工作地位较高,这能够从源头保证审计的独立性和客观性。但仍有部分高校对审计机构的独立性以及审计的职能认识不足。吕先锫、王振青(2012)通过调查发现我国高校内部审计机构仅有27%是直接受书记或校长领导,但是也仍有22%的高校内部审计机构是与纪检部门联合办公。这说明高校还是要加大对内部审计的独立性、审计工作的内容和开展工作室的权力支持。

1.2 高校内部审计人员素质情况

我国高校内部审计人员主要来源于高校招聘和财务部门调入,基本没有临时聘用的情况。高校全职的审计人员的学历都很高,基本都是本科及以上,硕博毕业的审计人员将近一半。高校内部审计人员基本都具有中级甚至高级职称。高校内部审计人员都具有一定的专业素养,而且专业的内部审计人员的工作年限也不低,大部分的内部审计人员的工作经验都在五年以上,具有十分丰富的工作经验。

1.3 高校审计结果公布和利用情况

我国高校内部审计结果的公布和利用方面还是不尽人意,只有小部分的高校在网上公布审计结果。据统计,只有1/3的高校在网上公布审计结果,其他高校内审结果均未予公布。由此看出我国高校的内部审计结果公开性不强。而且高校对审计结果的利用情况也不佳,对审计报告使用部门偏少。

2 我国高校内部审计存在的问题

2.1 内部控制意识弱化

内部控制制度是否能够有效实施和特定的环境是否优良有关,不理想的环境会令内部控制成为纸上谈兵,成为形式主义。在设置内部控制制度的过程中,高校的领导和管理层的决策对内部控制的设定影响重大,内部控制制度的实施也会因为管理层的价值观、思维方式而受到影响,可能会在一定的程度上偏离科学的内部控制制度。根据我国高校管理人员构成来看,大部分高校的管理人员并不是学习管理的专业人才,有相当一部分的人是由学术突出或专业突出的人才转化而来,这样就可能导致这部分管理人员缺乏有效的管理系统思维薄弱。

2.2 内部审计职能定位不准,未发挥全部作用

随着高校的不断发展,高校内部审计工作范围逐渐拓大,现在已慢慢拓展到了工程建设、物资采购、资产管理等经济运行的各个方面,内部审计职能日趋多样化,但高校内部审计的职能还局限于以监督为主,内部审计职能定位不准确,不仅工作效率会下降,工作质量也会降低,如此一来内部审计的作用就会大打折扣。

根据规定内部审计部门必须独立于财务部门之外,但很多高校将审计部门隶属于财务部门,甚至财务工作的负责人还分管审计工作,这不仅让财务工作部门的工作压力急剧增加,而且令审计部门工作有效开展的难度变大。审计部门必须独立,而且还应运用专门的审计技术与方法,监督、检查和评价内部控制实施情况,同时审计部门的工作不仅仅局限于财务部门工作的审计,对高校的其他工作也要进行服务、监督、检查。

2.3 缺乏风险意识以及预警机制

李克强总理曾说过,消除贫困或一时难以完成,但教育公平必须迫在眉睫!现在党和政府对教育的重视程度不断增加,教育和科研领域也不断的深化改革,各级政府对高校的资金投入不断扩大,在这样的新形势下,高校经济运营不断发展,内部审计范围也随之拓展。但目前高校并没有迅速适应自身发展作出改变,没有增强风险意识,加大对各层级财务的监督,甚至没有形成敏锐的风险意识。

而且大部分高校没有建立健全对于内部审计质量控制的再监督机制,同时也没有完善对于内部审计质量的评价标准,单纯的以工作量、审计金额等作为对内部审计质量的评判标准。在缺乏风险意识的情况下更是疏于对风险管理的研究,没有形成健全的预警机制,这无疑会加大内部审计工作的职业风险。

3 改进我国高校内部审计的建议

3.1 强化绩效预算与风险控制意识

编制、执行、调整、分析以及考核的各环节是绩效预算与提升风险控制意识方面入手。构建内部控制有效实施的激励机制,从而调动高校员工的工作积极性与创造性,并且对违规员工进行严厉惩处,规范工作流程中存在的问题的,要及时汇报管理层进行分析调整。高校的绩效预算管理首先要科学、合理的编制预算,同时还要进行预算执行的控制,也不能忽略预算执行后的分析与评价。

3.2 拓展内部审计范围,强化内部审计职能

教育领域随着经济社会的发展也一片欣欣向荣之势,高校的发展速度也十分迅速,内部审计的工作范围应当快速适应这种发展模式。传统的内部审计以对财务工作、经济责任的审计为主要工作内容,专项审计、内部控制审计、管理审计、前瞻性审计等占比很小。因此,高校内部审计应紧抓审计领域的拓展工作,多关注高校内部资源的使用情况,对高校经济活动开展的经济性、实用性、效益型等进行评价,而且应当多关注对于内部审计质量控制的再监督工作。

对于高校内部审计的职能定位要准,不能将内部审计的职能仅仅局限于监察审查,还应当强化它的监督、服务、咨询等职能。内部审计机构也应当建立自己的发散思维,虽然内部审计结果是服务于高校的决策层、领导层、管理层,但是在工作的过程中也可是适当关注校职工关心的问题,并对重点难点进行审查,这样才能出具科学合理的审计报告,为领导层决策提供更加准确的依据。

3.3 树立风险导向审计理念

根据风险导向审计的理论,检查风险＝审计风险/重大错报风险。内部审计工作应在事前对审计风险先进行科学、合理的评估,要在预算出重大错报风险和审计风险之后,计算出检查风险,这样能对内部审计工作的整体有全面性的把握。在内部审计工作开始前,对被审计单位的基本情况和信息有所了解和熟悉,在进行专业的风险分析后确定被审计单位的重大错报风险以及总体审计风险,从而计算出检查风险,并尽可能准确的确定检查风险在实质工作程序中的范围和性质。这样可以将防范审计风险发生的工作提前准备,形成相应的预警机制。

在审计工作进行的过程中,可以将专业资源更多的投入到风险较高的薄弱环节,对舞弊风险高、内部控制环节薄弱等关键领域进行重点审计,相应的预警机制可以形成风险预案,让一些问题尤其是突发问题可以在短时间内迅速得到解决,以此将审计风险降至最低,至少要将审计风险控制在可接受范围内。

3.4 推进审计信息公开

现阶段党和政府在多措并举简政放权,政务公开成为简政放权的重要手段,一次加强其公开性透明性。政府信息公开不断深入,高校的内部审计信息公开必然大势所趋。高校内部审计信息公开具有十分积极的意义,一是让教职工们能够认识内部审计,让教职工们那种认为内部审计部门就是纪检部门的意识转变,不对内部审计工作产生偏见和抵触心理。二是公开内部审计相关信息,可以优化高校形象,提高高校领导层的决策公信力。形成并健全关于内部审计信息公开的制度和规范,厘清公开和保密的范围,在公开信息的过程中正确处理内部审计信息公开和保密的关系,做到能公开的公开,不能公开的坚决不公开。

[1][美国]劳伦斯·索耶.现代内部审计实务[M].北京：中国财政经济出版社,2005.

[2]中国内部审计协会.中国内部审计规定及中国内部审计准则[M].北京：中国石化出版社,2013.

[3]成红燕.浅谈高校内部审计风险及控制[J].会计之友,2011,(23)：41-42.

[4]吕先锫,王振青.我国高校内部审计现状调查报告[J].会计之友,2012.