王云霞

(国网山东省电力公司,山东 济南250001)

0 绪论

随着全球化进程的不断加速,市场竞争日趋激烈,企业的生存和发展遇到了新的机遇和挑战。企业管理作为保障企业健康和稳定发展的必要手段,也必须紧跟社会时代的发展而进行不断的改革与创新。降低运行成本,从而实现效益的最大化是各行各业普遍关心的核心问题,也是企业健康可持续发展的必然要求。ERP理论与技术的发展与成熟为企业带来了新的曙光。如何将ERP系统与成本预算管理相互结合、相互渗透成为人们广泛关注的热点。

1 建立基于ERP系统成本预算管理的必要性

成本预算管理主要是指的是根据企业的实际发展需要,完成对各个单位财务资源的预测、分配、规划以及考核,从而对未来的各个生产经营活动进行有效的控制,实现预期效益。成本预算管理是现代企业经营管理的重要内容,是实现企业战略目标的重要手段。然而,从整体上看,目前我国企业的成本预算管理仍然存在很多问题,主要体现在以下几个方面。

首先,现有企业对成本预算管理没有足够的重视。大多数企业的成本预算只是停留在表面工作上,即便是制定了成本预算,也没有在实际工作中严格的按照计划执行,达不到预算管理的预期效果。这主要是由于企业的领导对预算工作不重视缺乏改革与创新的意识,以及企业的员工不仅缺乏成本预算管理的基础知识和积极性导致的。其次,对于成本预算的编制和应用过于形式化。在进行成本的全面预算管理工作过程中,企业管理人员和工作人员本应该密切关注其在财务管理中所起到的实际效果和产生的实际效益,然而,事实却是本末倒置,人们的工作重心往往放在了成本预算管理的形式上,例如为了使成本预算管理显得更加完善会想方设法制作各种各样的表单,然而却对成本管理的具体内容漠不关心,例如成本预算居然没有信息和数据的采集和分析系统,预算的结果也就缺乏足够的含金量了。最后,目前的成本管理由于主要是由人力来完成,不仅效率低下,并且预防控制能力低下,目标性较差,大大降低了成本预算在企业生产经营活动中的指导意义。因此,对成本预算管理模式和机制进行相应的改革与创新是非常有必要的。

ERP系统全称为企业资源计划系统,自1990年由美国提出来以后迅速被世界各地的企业所认可和应用,目前它已经成为现代企业管理最重要的理论内容。具体来讲,企业资源计划系统是指企业充分利用现代信息技术和系统工程的思想,建立的一个企业资源的综合管理平台,以供企业的管理层和基层人员进行决策或工作,实现了物流、财流、人流以及信息流的一体化管理。因此,ERP系统成为企业流程再造的重要手段。基于ERP系统强大的集成管理功能,它被广泛应用于制造业、零售业、服务业以及通讯行业和政府等各个领域。通常情况下,企业ERP系统由财务管理模块、成产控制管理模块、物流管理模块以及人力资源管理模块等部分组成。ERP在企业的运行过程中所体现出来的特点包括：实现对整个供应链的管理、体现了精益生产和敏捷制造以及同步工程的现代制造思想、实现了生产的事前计划和控制。

因此,建立基于ERP系统的企业管理信息系统是改善企业成本预算管理现状的有效手段,是推动企业在知识经济时代中发展的必要途径和基本要求。

2 基于ERP系统的成本预算管理体系的建立

2.1 总体设计及制定依据

企业的成本预算管理实质上是从设置目标到编制和审批,再到执行,最后进行分析和控制的一个循环的过程。因此,基于ERP系统的成本预算管理体系应该具有层级性、反复性、广泛性、定期性以及柔性化的特点。其中层级性是指在企业的成本预算管理系统中具有控制不同模块的相互关联的层级;反复性是指在编制成本预算管理的过程中需要不断的进行返回修订,产生不同的版本;广泛性主要是指参与基于ERP系统的成本预算管理的人员分布较广,且数量较多;定期性是指对于成本预算的编制管理要定期进行,如一个月、一个季度或者一年等;柔性主要是由于环境的复杂多变性需要基于ERP系统的成本预算管理体系具有适应不确定性的能力。基于ERP系统的成本预算管理体系的制定要根据企业或其他单位的战略目标以及其所处在的市场环境,以供下属部门进行预算的编制和控制。

2.2 成本预算控制

科学有效的成本预算控制是基于ERP系统的成本预算管理的重要内容和关键环节。利用ERP软件成立预算控制小组,其工作范围和工作对象就是每个子部门的各个生产经营活动。进行成本预算控制首先应该有各单位提供相应项目和活动的成本预算控制报告,当执行该项目或该生产活动时,所产生的信息和数据会被成本预算控制系统接收,并将实际活动所产生的成本信息和数据与预算报告中的计划信息和数据进行对比,从而可以进行有针对性的调整和控制措施。基于ERP系统的成本预算控制实现了财务信息与基础业务的统一,并充分利用了互联网信息技术的优势得到了成本的实时控制。

2.3 预算分析与考核

基于ERP系统的成本预算分析和考核对企业生产发展的稳定具有重要意义,也是成本预算管理体系中不可或缺的一部分。成本预算分析和考核阶段主要是运用科学合理的方法对预算计划指标和实际生产活动结果之间的差异、各个时期的成本差异以及不同部门或子系统业务的差异进行正确的分析和评价,从多个层面和不同的角度来说明产生差异的原因,因此也是进行预算控制的必要前提。同时,产生的差异也是考核成本预算人员工作效果的重要依据。基于ERP系统的预算分析与考核能够预置多个分析和评价模型,为管理者的决策提供有效的帮助。

3 基于ERP系统的成本预算管理应该注意的问题

3.1 提高参与人员的综合素质,扩大系统的参与主体

ERP系统作为一个综合的企业管理平台,不是凭借单个或几个人的力量就可以完成的。它关系到企业的资金、生产和管理等多方面的因素,因此,需要企业各个部门的全面支持和相互配合。应用ERP系统对员工的计算机技术具有较高的要求,因此,还必须加强员工的综合素质和技能,使其充分了解ERP的实施环境和操作方法,为更好的实施ERP系统提供人力支持。

3.2 成本预算计划的制定要符合实际

成本预算过程是需要考虑各种因素的复杂工作,不能一蹴而就,其预算计划的制定不能脱离实际。一方面,成本预算计划要能够承受一定的市场不确定性,具有一定的柔性变化空间,从而提高企业运行的稳定性。另一方面,成本预算计划的制定要充分结合生产实际和人员能力,不能过高或过低。

3.3 成本预算的编制要规范化和流程化

成本预算的编制直接关系着预算的实施效果和质量。在进行编制的过程中应该按照一定的程序进行。首先由执行部门应该制定详细的预算方案,然后由组织部门对方案进行多层次的分析,给出合理化的建议并进行调整,将最后确定的方案分发给各执行部门。整个过程包括数据采集、制定指标、上报预算、审批预算以及批准和执行等步骤。只有这样,才能明确成本预算管理的责任,将工作落实到实处。

4 结论

综上所述,企业资源计划是构建科学的现代成本预算管理的有效途径,符合现代管理的思想,满足企业生产发展的需求。成本是企业领导密切关心影响企业发展的重要因素,基于ERP系统的成本预算管理机制实现了价值链整合,以及成本信息的实时共享,是企业管理改革的必然趋势,ERP系统的应用和实施也是大部分企业未来努力的发展方向。

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