侯玉荣

(盘锦市兴隆台区财政资金收付中心,辽宁 盘锦124010)

1 行政事业单位零余额账户的概述

我国从2005年开大力推进国库集中收付制度改革,关键在于发挥零余额账户管理的积极意义,为国库单一账户体系奠定基础。国库单一账户管理制度体系的建立和完善是改革的重点内容之一,我国行政事业单位纷纷开始设立零余额账户,其中行政事业单位零余额账户也成为国库账户管理的主要内容之一。零余额账户的概念定义为：是指预算单位经财政部门批准,在国库集中支付代理银行开立的,用于财政授权支付,并与国库单一账户清算。零余额账户的性质决定了其在国库单一账户体系和财政支付管理的重要作用。对款项流向进行控制和管理有利于加强行政事业单位资金管理,推行零余额账户管理,用款额度替代了实现划款的支付办法,避免资金控制和反馈出现不及时状况。

行政事业单位推行零余额账户管理,用款额度替代了实现划款的支付办法,有利于预防腐败滋生。零余额账户是在商业银行开设、支付收缴的每一过程都需要银行协同管理,必须严格依照国库集中支付流程,行政事业单位可以在额度内依据预算和规定进行款项的使用,同时,也要求行政事业单位准确编制本单位部门预算,编制月度用款计划,按照支付流程进行相关结算和办理,并辅之以必要的监督机制,确保对资金流向的监督和控制,明确行政事业单位每一笔资金流向和使用明细。

2 分析行政事业单位零余额账户内部控制现状的不足之处

2.1 缺少先进技术对国库管理改革的支持

尽管零余额账户有着很多明显优势,但在行政事业单位推广使用时,仍然存在着很多问题,对零余额账户制度的推行带来不利影响。其中缺少先进技术对国库管理改革的支持是最重要的原因。目前,行政事业单位在技术支持上明显不足,为了满足国家对行政事业单位资金管理改革的需要,就必须要借助强大的信息技术作支撑。但在现实中,现行的信息管理系统难以满足实际需求,操作系统相对落后,严重影响国库改革的前进步伐。

2.2 国库资金使用不够规范透明

在社会主义市场经济建设和现行财政管理体制改革的背景下,实施零余额账户制度能加强行政事业单位治理结构和内部控制,从而提高事业单位的营运效率,确保行政事业单位各项资产的完整。但在现实中,一般主要是政府在会计预算的核对范围上进行直接拨款,财政预算管理范围相对较小,存在财务账户分散、重复和收支反馈不清的种种财务问题。特别是随着我国社会主义市场经济体制的深化,对行政事业单位预算核算的要求在不断升高,行政事业单位资金运作形式也不再单一,逐渐呈现出多元化方向发展,这些新形式的出现都对国库资金使用管理提出新规范。

2.3 行政事业单位部门合作机制的缺失

当前行政事业单位内部各部门欠缺有效的合作机制,行政事业单位各部门工作思想观念守旧,传统的货币消费观念和支付方式早已根深蒂固,导致行政事业单位零余额账户的管理缺乏时效性,财政资金支付部门的相互协作并不完善,在工作中无法按照要求将零余额账户制度落实到日常财政资金管理工作中,岗位职责不够相互细化、合作机制并不十分完善,经常性出现账号管理信息孤岛等状况,给财政资金周转带来不利影响。

3 完善行政事业单位零余额账户的内控管理措施探析

3.1 维护财政资金安全,强化对零余额账户管理力度

在财政、事业单位等相关部门统一认识和密切合作的基础上,建立起完善的国库资金使用方法,控制支出项目和数额,避免浪费和腐败。财政资金管理工作的核心是政府财政资金,行政事业单位要讲财政资金的安全作为国库资金管理的中心任务和核心工作,确保政府财政资金的高效使用和安全,在各项财政资金支付的制度管理下,做好财政资金管理的各个工作。提高了财政资金的使用效益,加强政府财政资金的审核和支付程序的规范化。积极建立起科学合理、健康有序、相互制约的财政资金管理环境。在资金管理过程中,通过实时监控,一旦发现问题就要及时制止问题。

3.2 建立相关部门之间信息联网

建立国库单一账户体系,会让政府财政部门、银行和相关预算单位资金交往越来越频繁,使得环节多、程序复杂、周转次数越来越严重。所以,为了实现财政、银行和预算单位之间的高效管理,零余额账户实在国库单一支付制度之下,通过进一步完善信息网络,提高信息系统的管理水平,减少从预算到拨款之间的种种环节。另外。积极构建起银行、财政部门和预算单位间的综合化财政资金信息处理平台,加强了预算在单位资金使用中的重要地位和约束力,通过及时的资金审核、资金支付和清算以及资金反馈等等弥补了传统财政政策制度上的不足,实现对财政资金的适时监督和管理。

3.3 加强对预算部门的预算监督

首先,行政事业单位财政部门应当积极行使会计预算管理职能,财政部门实行统一的管理,做好财政资金的管理和监督、预算工作。其次,进行有效的监督和管理,如果对会计的监管不力,就可能会造成渎职、失职等情况的出现。因此,通过对财政部门会计工作的有效监督,及时发现其中存在的问题和不足,完善财政部门会计管理各项工作。最后,在财政部门的工作管理中,将任务和工作明确到具体单位和个人,并对任务完成情况、进行监督和管理,以此减少财政资金的闲置和浪费。

3.4 完善预算编制制度

行政事业单位应当重视会计预算管理工作,并强化监督和管理意识,做好会计的各项基础工作,在具体工作中,应采用定期或者不定期检查方式,逐渐的完善单位内部控制体系,建立起高效、负责的服务理念,对零余额账户的有效管理是实现改革目标的关键。同时,应将预算编制制度置于工作任务中,加强对预算编制制度的重视,提高预算管理体制,加强预算管理约束机制,逐渐的提升预算编制制度的执行力度,明确预算管理的核心定位。另外,在具体预算编制工作中,重在于建立起责任明确、分工合作的管理体系,将具体的任务和责任分化给单位和个人,克服传统的因分散、重复设置账户,并实施监督,监督预算编制后的执行情况,确保对资金流向的监督和控制,明确行政事业单位每一笔资金流向和使用明细,一来避免造成资金浪费、二来为行政事业单位发展提供资金支持。

4 结语

财政国库管理制度的核心在于建立国库单一账户体系,关键在于发挥零余额账户管理的积极意义,为国库单一账户体系奠定基础。通过对行政事业单位零余额账户内部控制现状的不足之处进行深入分析,提出维护财政资金安全,强化对零余额账户管理力度、完善相关部门之间信息联网、加强对预算部门的预算监督以及完善预算编制制度等策略,旨在为完善行政事业单位零余额账户的内部控制提出可行性参考措施,为保障我国财政管理制度深入贯彻和发展,推动社会主义市场经济体制改革进程做出努力。

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