甄 真

BEPS方略下的国际税收新秩序及中国应对措施

甄 真

在经济全球化背景下，税基侵蚀与利润转移(BEPS)已成为当前全球最热议的税收议题之一。本文在系统回顾国际税收秩序背景与BEPS方略，梳理主要国家及地区的BEPS实践做法的基础上，对中国应当如何适应《BEPS行动计划》，努力实现中国国际税收现代化做出探讨。提出提升中国国际税收话语权以推动建立公正合理的国际税收新秩序，加强国家税收主权建设以防止税收流失和维护跨境税收新平衡，推进世界多极化进程以形成利润分享与税基良性竞争的国际税收新形势，更积极主动参与BEPS方略以促成符合国家根本利益及与国际发展趋势基本一致的中国国际税收新格局。

税基侵蚀 利润转移 国际税收 新秩序

一、引 言

在经济全球化背景下，税基侵蚀与利润转移(Base Erosion and Profit Shifting，以下简称“BEPS”)已成为当前全球最热议的税收议题之一，引起了各国首脑、国际组织、媒体和社会公众的高度关注。促进经济“强劲、可持续、平衡增长”，已成为包括二十国集团(G20)在内的国际组织及国家所着力推动的发展目标。国际经济合作与发展组织(OECD)通过多边谈判与协调，在一系列国际税收规则和管理制度方面达成重要共识，并适时提出《BEPS行动计划》。这无疑是经济全球化及跨国公司发展所带来的税源国际化和税收安排国际化的必然结果，标志着国际税收的空前成功且新的国际税收秩序已经确立。

《BEPS行动计划》的提出，有利于推动世界政治、经济、科技和文化气候的改变，促使国际税收制度发生重大的实质性变化。……