王富政

摘 要：电网企业内部审计中包含一项重要工作，对规范企业经营和控制风险起到非常重要的作用，这项工作就是工程项目审计。工程项目审计涉及工程建设的全过程，要保障工程的顺利建设必须做好审计监督工作。随着经济的不断发展，近些年，我国电网企业信息化建设快速发展，很多业务和关键流程都实现了信息化，电网企业工程造价审计处于信息化的环境中，也逐渐向在线审计的方向发展，当前电网企业已经初步形成了全过程审计的新模式。据此，主要分析了信息化环境下电网工程造价审计的主要思路和具体路径，希望可以对企业发展及内部审计工作起到促进作用。

关键词：信息化环境；电网工程造价审计；研究

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.1672 3198.2016.22.053

1 信息化环境下电网工程造价审计的主要思路

随着信息技术的不断发展和普及，企业对于信息系统项目的开发也加大了力度，近年来推出了多种信息系统项目，涵盖了众多领域，企业的核心业务基本都实现了信息化。同时，管理人员实行数字化和流程化管理，也提高了企业整体效率，增加了企业经济效益。目前看，强化电网工程管理的信息系统主要有：ERP系统、财务管控系统、基建管控系统、固定资产全寿命周期系统等。

大多数工程项目出现的问题都会在信息系统中留有痕迹，审计就以此作为线索开展工作。即以工程建设业务为源头，抓住信息系统和电子数据的特点及规律，分析出审计线索特征；由于电子数据能够对电网工程发生的经济活动进行反应，于是在找到审计线索并列举后，就可以通过计算机语言来进行叙述，在海量的数据中准确定位具有特征的数据。这样在经历了问题特征列举→特征搜索→特征分析这样的过程后，审计线索就可以定位了。第一步，问题特征列举，就是对工程各个管理环节可能会出现问题的特征进行列举；第二步，利用计算机查询功能及多维分析方法，对特征进行查询和搜索，或者是对数据发展进行规律性验证，看发展规律是否和通常规律相一致，数据特征藏匿在大量数据之中，但特征搜索可以使特征显性突出；第三步，通过前两步的操作，可以对具有特征的数据进行定位，审计人员对这些数据加以分析和判断，并与线下审计相结合，就可以开始取证工作了。

2 信息化环境下电网工程造价审计的具体路径

（1）有效利用ERP系统，查询可研估算及初设概算等相关挂接，或者利用OA系统查询批复文件，得出可研估算与概算批复金额的差额，看是否符合要求；利用ERP系统中的项目和财务模块，查询工程建设支出，与决算报告进行比较，核实项目竣工金额，并查看其是否超出了概算。

（2）对工程结算的真实性、可靠性及合理性进行核查。

①首先对工程量进行核实。以施工图、竣工图为核准材料，实地到工程现场进行核查。信息化大环境下，可以利用信息系统数据这个工具，对相关信息进行获取，定位审计重点，从而提高整体效率。同时，我们可以充分利用基建管控系统，实现对施工图、监理情况以及现场签单资料的查询，并与工程量进行核对，为现场工程核准提供支撑。

②有效利用电子商务平台，对招标单位及相关文件进行查询和核实，看是否与工程量清单相符；投标人制作的报价文件是否与招标文件相称；同时，还要对获得的综合单价信息进行核对，看是否符合工程结算书，是否存在随意调整的现象。

③在工程完结进行结算的过程中，要对耗费的人、物、料的单价进行核准，看有无调整，如发生了调整，调整根据是否合理；另外，对于措施费及其他项目费，要核准其是否符合合同约定内容，如若发生了调整，看是不是双方确认金额等。

④利用基建管控系统来对工程变更情况进行核准，包含了设计变更、工程变更等，并核准变更手续及相关报告是否齐全、有无签字确认以及程序是否正确等。

⑤结合基建管控系统对工程监理记录及相关文件进行审查和分析，对工程开展过程中非承包人引起的工程增减情况进行单价核准，看是否在合同约定范围内，调整措施是否合适以及计价方法是否符合合同约定等。

⑥对工程材料价格与投标价进行对比，看是否调整，调整是否在合同规定范围，如果超出了合同约定，查看差价是不是仅收取了规费和税金。

⑦如果甲乙双方在工程施工中发生并支付了窝工费、赶工费等，那么在结算时就要通过相关资料的核准，对这些费用进行真实性、合理性审核。

（3）利用基建管控系统对分包业务进行查询和核准，对违反合同约定的分包业务进行分析；利用OA系统调取分包企业的资料，对其分包业务资格进行核准，看其是不是公司规定范围之内的合格分包商；对分包合同进行核准，看分包界限是否清晰、是否存在违规行为等。

（4）充分利用财务管控系统，对工程的预付款项、进度款项进行核准，看是否按照合同约定来进行支付，有无超过合同规定的最高限额，并核准最终支付金额与审定结算的一致性。

（5）对工程的相关文件、报告等进行审查，看是否出现了尾工工程，并对尾工项目进行核准，看是否符合核算范围，有无出现工程内容增加的问题；核准预留尾工的总额是否控制在合同规定的概算金额的5%以内；对于未完的工程，预估其能否在总体决算报告完成后半年内完成全部建设；如若半年内仍有未完工程，看是否已经将项目取消。

3 结语

审计环境和审计对象的信息化必然带来审计工作本身的信息化，审计信息化是现代企业发展的需求，更是内部审计未来发展要实现的目标。在电网企业审计信息化过程中，一定要以实践探索为基础，不断总结、提炼和修正，这样才能建设出具备国内先进水平的信息化审计软件或审计对接系统（模块），从而促进我国电网企业内部审计工作的发展。

参考文献

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