上海大学管理学院 方嘉玲

经营租赁会计国际准则变化探析

上海大学管理学院 方嘉玲

经营租赁是租赁体系中的一个重要内容。2016年1月，IASB发布的《国际财务报告准则第16号——租赁》（IFRS16（2016））终稿，标志着从2009年开始、几经讨论的租赁会计终于尘埃落定，新准则将于2019年1月1日开始生效。本文回顾了经营租赁会计国际准则的修订历程，并将IFRS16与现行的IAS17进行了比较，从而明确了IFRS16（2016）的主要内容及其变化，并探讨了新准则对租赁双方的影响与启示。

经营租赁 承租人 会计处理

一、经营租赁会计国际准则修订历程

对于许多企业，尤其是交通运输、能源及设施等行业而言，租赁是一种常见的融资形式。经营租赁会计是根据针对企业的经营租赁行为制定的核算和列报要求进行会计处理应遵循的原则。在现行会计准则中，经营租赁的承租方只需要在租赁期内按直线法确认租赁费用，未记录的租赁义务游离于表外，其实质是一种表外融资。随着租赁业务规模不断的扩大，复杂性逐渐增加，经营租赁会计的局限性日益显现：一是经营租赁能够形成真正的负债，但其作为表外事项在表内未能提供真实描述，具有迷惑性，其会计核算未能反映经济现实从而导致信息缺失；二是相对于融资租赁，承租人更愿意选择经营租赁以改善企业财务指标，这为企业的盈余操纵提供了可能性；三是表内融资租赁和表外经营租赁相结合的双重会计模型增加了会计处理的复杂度。……