蒋中明

【摘 要】随着审计理论和实践的发展，内部审计机构开展了大量的内部控制制度审计项目，本文总结了企业内部控制制度审计实践中审计组织方式、审计内容及方法、审计文书编写等方面的一些具体的创新做法。

【关键词】企业内部审计；内部控制制度；审计实务

随着审计理论和实践的发展，内部控制制度审计越来越被重视，笔者近年负责了几个内部控制制度审计项目审计，对内部控制制度审计的组织方式、检查内容及方法、文书编写进行大胆创新，项目审计质量得到了领导和同行的肯定和认可。现整理一些原创性的有特色的做法与大家分享。

一、审计立项及工作组织

审计项目立项选择是内部控制制度审计项目成功的基础和前提。内部控制制度审计立项应贯彻风险导向原则，一般选择基础管理薄弱的单位进行立项，尤其优先选择新成立的企业、经营管理及廉政风险较大行业企业以及近年被各级各类检查机构查出问题较多的单位进行立项。贯彻风险导向原则选择被审计单位可以以内部控制制度角度审视、解析被审计企业存在的问题，为企业完善内部控制制度建立、加强内部控制制度执行、提高经营管理水平指出努力方向。

内部控制制度审计根据是否立项可以分为内部控制制度审计项目和内部控制制度审计问题。内部控制制度审计项目一般单独立项，对被审计单位内部控制制度建立和执行情况进行全面而深入的审计。……