蔺大勇 郭晓霏

1.吉林工商学院 吉林长春 130000 2.长春市地税局稽查二局 吉林长春 13000

关于房地产企业的税收筹划问题分析
——以长春雨润房地产开发有限公司为例

蔺大勇1郭晓霏2

1.吉林工商学院 吉林长春 130000 2.长春市地税局稽查二局 吉林长春 13000

一、雨润公司房地产税收筹划方案

（一）筹划税种统筹兼顾

雨润房地产有限公司涉税种类繁多，税负也非常繁重。其中以营业税、企业所得税和土地增值税为主在公司所占税额比重约90%左右。雨润公司目前以这三种税作为企业税收筹划的重点。同时兼顾印花说，土地占用税、契税等其他税种，从而达到减轻公司整体税负的目的。

（二）税收筹划动态控制

税收筹划动态控制就是企业在进行税收筹划的工作时，一定要对税法保持了解，从而及时更新企业税收筹划的方式方法。雨润公司主要采用的是方案分析，修正和及时的监控与反馈。由于国家的政策具有阶段性的特点，通过保持税收筹划的动态控制，雨润公司可以时刻对更新的税法进行相应的动态调整，达到降低企业风险，降低企业整体税负的最终目标总体目标。

（三）分阶段开展税收筹划工作

当前雨润房地产公司的税收筹划工作正处于逐步完善当中，并已经纳入了公司管理体系。在管理的不同时期进行不同的税收筹划,成为了公司涉税管理的重要任务之一，主要有(1)可行性分析阶段，签订合同，对重要条款进行评估；（2）规划阶段，建立税收筹划的大体框架，确定处理原则；(3)项目开始前阶段，此时要制定纳税方案，对整体方案进行一个预测；(4)建设阶段，此时一定要密切关注国家的税收政策变化，以便随时调整税收方案；(5)完工销售阶段，此时工程已经大体完工，最后在进行一遍模拟清算，查漏补缺；(6)进行清算。房地产公司配合税务机关，缴纳税款或退还多余款项。

二、雨润房地产企业税收筹划中存在的突出问题

（一）税收筹划内部管理缺乏，部门之间缺乏合力

开展纳税筹划时，雨润公司多部门并没有团结协作，协调一致的开展税收筹划工作，难以为公司谋取最大的收益。有些部门之间的内部出现了合作脱节的现象，比如公司的销售部门在与购房客户签订商品房销售合同的时候，由于房屋销售人员缺乏必要的税收政策知识，相关的签订操作过程没有符合我国税法中的相关规定，这也导致了财务部门在核算该笔业务时，出现了较多的问题，进而影响到税收筹划工作；比如我国税法针对打折销售和买房送装修两种销售方式规定的计税方式有所不同，其中打折销售的计税方式是依据打折后的金额计算，而买房子送装修是依据购房款加上装修款的合计金额计税。

（二）工作人员纳税筹划能力不强

雨润公司目前的会计工作人员只停留在做好自己账目的层面上，没意识到纳税筹划能力提高的重要性。雨润房地产公司的税收筹划工作都是交由财务部门负责，但是税收筹划是一个需要高度专业性的工作，同时要求相关的人员全面了解税收法律和政策，可是雨润公司目前的税收筹划人员并未对相关法律法规具有相关知识。即使许多工作人员已经开始意识到纳税筹划的重要性，但是因为他们的筹划能力不强以及相关政策了解程度不够，得到的效果也是差强人意的。直到目前，雨润公司的税收筹划较比其他房地产公司仍为薄弱板块，在此方面损失许多利润，成为公司持续发展的阻碍。

（三）企业内部对税收筹划重视程度不够

雨润房地产公司涉及的业务范围广，税种繁多，税负成本比例高。但是雨润公司内部对企业税收筹划的普及度不够，他们忽视了税收筹划对企业的重要性。在实际工作中，雨润公司并没有组织财会人员的纳税筹划专门学习培训，相关部门对于税收筹划的知识更是一无所知。公司内部对税收筹划的重视度不够，甚至有一些公司管理人员存在认为税收筹划对公司的运营不会起到太大的作用的错误观念。企业内部对税收筹划的宣传工作也不到位，财会人员以及相关部门人员没有对其产生重视，税收筹划的一些具体方案难以在企业中得到落实，致使雨润公司目前税收筹划没有得到应有的效果。

三、解决雨润房地产公司税收筹划问题的对策

（一）设立专门的税收筹划组织，强化税收筹划管理

当前雨润房地产企业税收筹划组织缺失，内部管理混乱，致使全公司不能有效实行税收筹划。为此我们应在公司内部建立专门的税收筹划组织，由专门的组织来进行税收筹划工作，重视起企业内部管理的重要性。必须让公司内部参与到税收环节的各部门保持信息共享的状态，对内部的各个参与者进行税收筹划以及相关业务的培训学习，杜绝部门合作中产生脱节的现象。税收筹划部门也必须对企业中每个环节的经营以及纳税信息做到清楚明白，然后在此基础上，为公司设计出真正能获得纳税福利的税收筹划方案，使每个税收有关环节的参与者做到不懈怠税收筹划工作，进而可以提高税收筹划的工作效率，为企业赢得利润。

（二）工作人员应提高纳税筹划能力

雨润公司目前的某些纳税筹划工作人员尚未意识到纳税筹划能力提高的重要性，公司针对这部分的职员，可以聘请专家或者有经验的业务骨干经常进行一些交流学习工作。税法是不断更新的，在税法更新时更要第一时间组织纳税筹划工作人员的座谈会，并且部署下一步的工作方案，针对纳税筹划的工作人员的工作方式进行相应的调整，全面提高工作人员的纳税筹划能力，从而得到良好的税收筹划效果。同时也可以组织一些税收筹划知识竞赛等，给予员工一些业绩奖励，从而提高员工积极性，减少业务执行障碍，从而打通纳税筹划工作的内部障碍，有利于税收筹划工作的开展。

（三）企业内部应加大开展税收筹划宣传力度

针对当前雨润公司内部税收筹划普及度低的这种情况，企业内部可以通过举办地区性讲座交流会、印发小册子和多进行企业内部管理部门进行公司内部的税收筹划普及工作，从而让企业从内部提高对税收筹划的重视程度，让他们明白进行税收筹划的基本流程和提高经济效益的作用。同时也可以破除一些工作人员认为税收筹划作用不大的陈旧观念，使税收筹划的一些具体方案在企业中得到有效的落实。也可以实行一些适当的奖励制度，更能促进公司员工他们在了解税收筹划的前提下自我学习。

蔺大勇，籍贯：黑龙江省海伦市，学历：硕士研究生，职称：助教，科员，工作单位：吉林工商学院，研究方向：税收理论研究。

郭晓霏，籍贯：吉林省长春市，工作单位：长春市地税局稽查二局。