史金华

摘 要 地勘单位作为专业从事地质找矿工作，服务国家经济建设的事业单位，预算管理在落实其事业发展目标和履行公共服务职能中发挥重要作用。本文阐述了地勘单位预算管理在事业单位分类改革时期的现状和问题，分析了出现问题的原因，提出了相应的解决对策，认为在事业单位分类改革和经济新常态下，地勘单位应改进预算管理方式，把预算管理提高到单位发展战略的高度，提高其内部资源配置和整合功能，保障事业发展的效率和效果。

关键词 地勘单位 预算管理 问题 对策

地勘单位作为专业从事地质找矿工作的事业单位，目前正处于国家分类推进事业单位改革时期，改革后除实行企业化以外，留在公益事业体制内的地勘单位将分为公益一类、公益二类和自收自支事业单位，其中公益一类实行全额拨款，不从事经营活动，公益二类实行差额拨款，可以继续从事经营活动，自收自支则没有财政拨款供给。新的事业单位管理体制和运行机制的形成，伴随矿业十年黄金期的终结，国家经济发展的新常态，地勘单位经济步入了下降通道，保持可持续发展的任务越来越艰难，因此地勘单位必须高度重视和加强预算管理，做好预算组织、编制、执行和控制、评价和考核等方面工作，增强预算管理的规划性和适应性，发挥其内部资源配置和整合作用，提高单位公益服务能力和经济发展水平。

一、地勘单位预算管理的特点

地勘单位基本上是“戴事业单位帽子，走企业化路子”，在内部按专业的不同设立非法人的经营实体或法人企业，涉及地质找矿、地勘延伸业、建筑施工、房地产开发等多种产业。预算管理主要是按省级财政部门要求编制部门预算，涵盖财政资金的分配使用和其他收支的预测，以及政府采购、国有资产经营、事业项目等方面，一般在财会部门牵头下，实行从上到下和简单汇总平衡的编制方式。总的来说，预算管理的地位较低、预算管理方式简单粗放、预算管理程序不太规范，越来越不适应生产经营范围的扩大，也不能为事企分离深化改革做出相关准备。

二、地勘单位预算管理现状及其存在的问题

（一）地勘单位预算管理内容

地勘单位在省级部门预算级次中属于二级预算单位，预算内容包括财政拨款、事业项目、经营等在内的所有收入和支出，都在部门预算一本预算之中。对于全额预算管理、差额预算管理、自收自支预算管理的地勘单位，预算管理目标有提高预算执行合法合规性，提高财政资金运用效率和效果，提高项目和经营收支活动绩效水平。

从预算管理程序看，收入预算编制实行的是“上年基数+增减因素”，支出预算则有“定员定额+实物费用定额”和零基预算等方法；预算控制的方法有国库集中支付、政府采购、执行审核和审批控制等；通过预算执行结果分析和绩效评价，提高预算执行的有效性。

（二）地勘单位预算管理中存在的问题

1.预算管理的意识不强，预算管理制度及体系不健全。地勘单位长期处于事业体制内，事企混合运营，发展战略和功能定位不清晰，经营和管理水平不高，从单位领导层到各级部门，大多缺乏战略思维，短期经营行为严重，对预算管理的作用认识不深，加强预算管理的意识不强。内部预算管理制度落后，机构设置不健全，人员素质不高配备不足，预算管理工作的组织和体系的运行效率和质量低下。

2.预算编制方式简单，预算目标与单位发展战略联系不紧密。对发展和改革的准备不足，还用传统思维来编制预算，认为工资发齐队伍稳定就可以了，专项经费支付完成就可以了，编制工作当做了形式，业务分析和预测做得更不到位，没有把预算编制当做一个系统性的工作，往往是财务部门单独编制完成，与其他部门之间缺乏及时有效沟通。预算目标与单位发展战略联系不紧密，在事业职能和核心主业拓展、增强抵御风险能力等方面资源倾斜和保障程度不够，不能充分发挥预算的资源整合和配置作用。

3.预算执行过程控制不力，预算执行分析深度不够。预算执行要保证财政资金收支合法合规，要保证其他资金收支的效率和效果。但实际工作中，预算执行力度普遍不强，存在“重分配、轻管理”和“重结果、轻过程”等问题，一是未按照批复的预算额度和标准执行预算，二是存在无预算和超预算支出。不重视预算执行分析工作，执行分析机制弱化，各部门之间沟通不畅，不能有效控制预算执行进度，特别对收入控制和分析不到位，在收入预算进度未完成情况下，没有有效的管理和经营措施跟上。

4.预算考核指标体系不合理，考核流于形式。没有建立一套符合规定和实际的预算考核指标体系，指标的设置不合理、不系统，财政资金绩效管理不到位，项目和经营预算的考核流于形式，考核奖惩也没有落到实处，致使单位预算执行情况如何，预算资金使用效益如何，项目资金绩效如何，不能完整正确的反映。新的激励与约束机制未能建立，通过传统的思想政治工作很难提高职工的积极性，容易导致预算管理效率和效益低下。

三、影响地勘单位预算管理效果的因素分析

（一）地勘单位发展的制度环境影响和制约预算管理效果

改制为企业之前，地勘单位预算仍属于政府部门预算体系，预算行为受财政政策和规定的约束，且因事业单位分类的不同，预算管理的措施和效果也不相同。目前地勘单位分类改革配套政策尚未完全出台，比如公益一类所办的企业如何分离，公益二类实现财政补贴和政府购买服务如何实施，如何建立合规的业绩激励和约束机制，等等。对于面临的制度环境问题，地勘单位尚没有从上到下重视预算管理的氛围，没有及时建立科学合理的预算管理体系，预算管理的效果不佳。

（二）地勘单位预算的特点影响和制约预算管理效果

对公益一类地勘单位而言，预算管理是在省财政下发控制数的基础上编制预算，合法合规支付，预算主要用于满足人员经费和公用经费需要，保持单位日常运转和公益性工作目标的实现。对公益二类地勘单位，随着改革的进程，财政的拨款可能只够缴纳职工社保，发放基本生活费，预算管理重点应转向国有资产经营预算和公益性找矿专项预算，用于弥补单位人员经费不足，积累发展资本。如果没有正确的预算管理意识和措施，往往顾此失彼，不能抓住重点，使预算管理失控。

（三）地勘单位预算管理人员的配备影响和制约预算管理效果

长期以来，地勘单位预算编制和执行都是从上到下推动，管理部门缺少高素质的预算管理人员，各级预算执行单位更缺少既懂业务又懂财务的预算执行人员，很多有经营活动的地勘单位预算人员不熟悉政策环境的改变，还在以行政管理型的经验编制和执行预算。预算编制专业性强、涉及面广、工作量大，预算执行和控制更是决定预算管理成功与否的关键环节，没有合格的预算编制、执行人员，预算管理就会出现问题。

四、改善地勘单位预算管理效果的对策

（一）认真研究影响地勘单位发展的外部环境，提高预算管理意识

地勘单位应认真研究改革政策和经济环境的变化，明确自身定位和发展目标，在此基础上，提高预算管理意识，把预算作为单位财务管理的核心，不断深化加强预算管理。地勘单位领导层要转变传统的部门预算管理观念，重视预算这一重要管理工具的作用，完善预算管理制度，建立健全预算编制组织机构，包括预算管理委员会、预算工作机构，都应以制度的形式规范下来，加强预算管理思想的宣传和人员培训，通过这些措施加强预算的科学化精细化管理，促进单位事业和经济的发展。

（二）改进预算编制方式，提高预算编制的科学性和合理性

预算编制是预算具体工作的起点，地勘单位要根据自身事业职能和相关的资料数据，分析内外部环境，选择合适的编制方式。首先，落实各部门的预算编制责任，正确把握有关政策；第二，结合当年的预算执行情况、单位发展规划和下一预算年度工作计划，对收支规模和结构进行科学预测，可采用零基预算法、弹性预算法等具体编制方法；第三，对于资产购置、投资等重大事项采取立项评审方式，评估合规性、资金需要量和投资效果；第四，预算编制目标一定要与公益服务目标和发展战略紧密结合，资金、设备仪器和人力等资源要向事业职能和支柱产业倾斜，全面之中突出重点，特别是公益二类地勘单位，要及时对经营收支实行全面预算管理，适应改革发展的需要。

（三）加强预算执行过程控制和分析，提高预算执行合规性和有效性

经过批准和分解的预算指标是内部各级部门安排各项收支的依据，必须合法合规有效执行。首先，要划分预算收支的界限，如基本支出和项目支出的界限，财政性资金与其他资金的界限；其次，要加强预算的刚性约束作用，指标额度、支出事项和执行申请要一一对应，严格按照批复预算时业务范围和经费管理办法执行预算；第三，严格控制无预算和超预算支出，确需支出的要履行预算调整程序，经过严格的审核和授权审批控制。

地勘单位可以通过信息化系统、预算执行快报、预算执行分析会议的形式，加强过程控制和结果分析利用。分析会要有单位高层领导主持，财务部门通报预算执行情况，各部门逐一介绍预算执行进度和下一步工作计划，提出改进措施，解决预算执行中遇到的问题，分析时要本着开源和节流并重的原则，要高度重视支柱产业的收入控制和分析，在其预算进度未完成的情况下，及时采取有力的经营和管理措施。

（四）建立科学的预算考核指标体系，提高预算管理的效果

预算执行结果的考核既是预算执行的终点，也是下期预算编制的起点，建立一套科学并能有效落实的预算考核指标体系，是预算管理能否成功的重要环节。根据预算内容不同，地勘单位可以分别建立基本支出绩效评价指标、项目支出绩效评价指标，经营收支考核指标等三个体系，采取共性和个性指标结合，定量与定性指标结合，财务和非财务指标结合，对各部门分别进行评价和考核。

对管理服务部门，可划分为费用中心，考核费用控制及岗位绩效；对专业找矿部门，可以项目划分单元，重点考核找矿效果和质量、科技创新、人才培养、成本和进度控制。对从事市场化程度较高行业的独立核算单位，可划分为利润中心，以实现国有资产保值增值为导向，重点考核企业或项目经济效益、投入回报水平和市场竞争能力。预算评价小组要把评价和考核结果及时反馈给预算执行具体部门，把评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，把考核结果作为优化资源配置、实施考核奖惩的依据。

五、结语

通过对地勘单位预算管理在预算组织、编制、执行和控制、评价和考核等方面现状和问题的分析，地勘单位的预算管理水平还存在很大的提升空间，因此，地勘单位应结合发展战略，切实转变落后的预算管理观念，采取相应对策改进预算管理方式，加强预算的资源配置和整合作用，不断提高预算管理水平，逐步建立起一套符合本单位实际的科学预算管理体系，为提升单位地质找矿和服务能力，促进单位经济转型升级和可持续发展发挥重要作用。

（作者单位为安徽省地质矿产勘查局313地质队）

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