徐晓静

摘要：IPO审计质量低下，不仅将会计师事务所置于一个极其尴尬的境地，也使整个注册会计师行业的声誉和形象急剧下降。IPO审计失败有制度方面的因素，也有技术方面的因素。本文仅从审计的视角出发探讨一些操作性对策及建议，以期突破现有制度的瓶颈，控制审计风险，使资本市场得到净化，也使我们的注册会计师行业能够健康发展。

关键词：注册会计师 IPO审计 财务舞弊

当前IPO公司财务舞弊的现象仍屡禁不止，究其原因是多方面的，有来自IPO公司本身为达上市目的不择手段的原因，有来自地方政府对IPO公司包庇纵容的原因，有来自于监管部门轻罚薄惩的原因，当然会计师事务所在审核环节把关不严，未能尽职职责也是不可忽视的重要原因之一。针对IPO审计中存在的各种问题，本文分别从重塑审计环境和加强事务所自身建设两个方面提出一系列具体的对策和建议。

一、加强相关制度建设，改善IPO审计执业环境

（一）重塑IPO审计业务委托模式，保持独立性

现行的IPO审计委托关系中，拟上市公司处于主动地位，不仅可以根据审计结论是否满意决定选谁、弃谁，更可能以高额付费为诱饵购买审计意见。而会计师事务所则处于“拿人钱财，给人找茬”的尴尬被动地位，很容易屈从利益而放弃职业操守。这种不合理的委托关系使审计的独立性严重损伤，审计人员应有的职业敏锐性严重蜕化。笔者认为，必须从根源上改变IPO审计“先天缺陷”的委托关系，从制度安排上打破审计机构与拟上市公司之间的经济利益关系，回归单纯的“审计与被审计”关系。……