陈远霞

摘要：上市公司的公司规模不同，财务状况也不尽不同，大型国有控股公司的财务状况，由于有国家帮扶和政策扶持，公司的业务能力利润率以及短期的偿债水平都高于中小型公司，但是其内部控制难度也远远高于中小型公司，本文使用文献研究法综合比较多个因素，最终得出对国有股份公司影响最深的因素。

关键词：内部控制；指标设计

中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1009-5349（2016）07-0039-01

公司的风险控制应该具备一个完整的体系，这个体系具有很多指标，每个指标的重要性大小各有区分。本文根据不同指标的重要性选出对大型国有股份公司的内部控制影响较高的因素，同时，兼顾成本效益原则，以不增加员工的工作量，不增加公司的工作程序为目的。

在COSO委员发布的《内部控制-整体框架》一文中确定了内部控制的五个基本要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息和沟通和内部监督。本文结合COSO委员会发布的报告中的五个相关要素和其他相关公司发布的公司内部控制报告选取的多个指标因素，如下所示。

一、控制环境

（1）股东持股比例。包括三种情况：第一大股东持股所占的比例、第二大股东到第十大股东持股比例的情况和前五大股东持股比例的多少。这个指标分析公司集权化程度，是否公司可以作出快速决策，是否有人可以制衡第一大股东的情况。

（2）股份的持有人。对我国公司来说股份的持有人包括三种情况：国家持有人、法人持有人以及流通股持有人。……