闫冰

（山东省淄博职业学院会计学院，山东 淄博 255314）

浅谈营改增对餐饮企业的影响及对策

闫冰

（山东省淄博职业学院会计学院，山东 淄博 255314）

随着我国经济的不断发展，我国的税收制度也应该随之作出相应调整，以适应不断发展中的社会主义市场经济。“营改增”的推出与试点就是推动我国经济体制改革的重要举措。随着“营改增”政策的实施，“营改增”会对餐饮企业的产生多大影响，餐饮业如何调整经营战略减轻自身税负，本文以此为切入点，将“营改增”对餐饮企业的影响做简要介绍，同时分析了在“营改增”政策下企业转变的相应的政策，最大程度享受营改增带来的福利。

“营改增”影响分析；餐饮企业

为了不断适应我国经济体制改革的需要，从2012年就开始启动“营改增”的试点。直到今年五一扩大到建筑业、房地产、金融业、生活服务业，其中就包括餐饮业。2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点的方案。根据该方案，属于生活服务业的酒店企业将从2016年5月1日起成为增值税的纳税人，而不再缴纳营业税。本文旨在分析实施“营改增”后，酒店企业应如何降低企业税负，从而在市场竞争中长足发展。

一、“营改增”的概念和主要内容

“营改增”指的便是将营业税应税项目转换成为增值税的缴纳，其本身便是属于税务种类的转变，并且“营改增”的实行也给企业的进步和发展带来了一定的积极影响。对于企业而言，“营改增”的实施能帮助企业避免重复征税现象的出现，能够帮促进企业的产业结构的调整和优化。对于服务行业而言，以往的税收制度很容易引起重复收取营业税现象的发生，而实行“营改增”之后，能够很好的改变这种情况，降低企业的负担，而且“营改增”的实行，有利于促进第三产业更好的发展，特别是对于那些新兴服务行业而言更是如此。以餐饮为例，某餐厅购买了两万元食材，这些食材已经缴纳了相应的税金，餐厅通过这些食材进行加工出售了肆万元，那么两万元的是食材的税金可以抵减，餐厅只需要对增值的两万元缴纳相应的税金就可以。

二、“营改增”对餐饮企业的影响

(一)降低餐饮企业的税收负担

在营业税制下，无论饭店经营规模大小，都以其取得的全部收入（包括房费、服务费等），按照5%的税率计算缴纳营业税。改征增值税后，饭店业的纳税分为两类：第一类是年销售额在 500万元以下的饭店，适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税，与原先5%的营业税税率相比，其税收负担直接下降约40%。第二类是年销售额在500万元以上的饭店，这部分企业适用6%的增值税税率，税率直观上提高了1%，但企业的水、电、燃气、消耗性日用品以及固定资产、房屋装修及维护费用、其他外包服务等，皆可按规定抵扣所含的增值税。在纳税过程中合法取得增值税发票抵扣之后，饭店的税收负担不应该上升。

（二）降低餐饮企业涉税风险，并提高财务、会计管理水平

“营改增”后，餐饮企业将由原来营业税纳税人身份转变为增值税纳税人身份，对应的税收政策将会发生很大变化。新政策实施初期，企业一方面要尽量减轻税负或至少避免税负加重，另一方面又难以全面、准确地掌握和利用相关法规、政策，因此只有通过积极组织财务、会计人员学习并熟练掌握新政策，才能按照增值税法的要求做到财务健全、正确核算、准确申报、如期纳税同时，又通过对新政策的有效利用来减轻税负而又避免涉税风险。在这个过程中，相关的财务、会计人员将更加熟知新政策，从而提高酒店企业的财务与会计管理水平。

（三）成本费用部分下降

餐饮企业的运营成本包括：人工成本、能源成本、食品原材料成本、客用品及餐用品采购成本，其中人工成本因无法取得增值税发票自然不能抵扣，而其他经营本只要能按规定取得增值税专用发票，即可以进行进项税抵扣。但需要注意的是，由于企业属于传统服务型企业，人力成本往往在整体运营成本中占大头，包括食品原材料在内的采购成本在经营成本中的占比有限，且许多供应商并不具备开具增值税发票的资格，例如：部分农产品、鲜活海鲜等等，往往小供应商的价格比大供应商有优势，但营改增后，受增值税专用发票的影响势必会逐渐被大供应商取代，但价格上的优势也随之消失。

餐饮的运营费用包括：销售费用、管理费用、折旧摊销费用、房产税及土地使用税，品牌酒店还包括支付管理公司的许可费及系统费，但这些费用中除了广告费之外，均无法取得增值税专用发票，都将无法抵扣。由此可见，成本费用下降与否，既取决于能否及时取得增值税专用发票，同时又必须保证供应商及服务商不涨价，不转移相关税金。

三、“营改增”后餐饮企业应对措施

（一）加强对企业员工培训

企业要对对财务、采购和销售人员进行培训。财务方面主要培训的是账目处理以及实操，采购方面的培训主要是围绕相关人员如何从上游取得规范的进项税发票进行。而营销人员的培训，主要是让他们了解能为下游客户提供什么种类的销项税发票。企业其他部门的一些服务人员，要让他们了解国家的税制体系。

对企业经营决策层也要进行培训，这一部分的培训不是从专业实操的角度来讲，而是从国家层面的角度出发，让他们更深入地理解，以便他们在企业的管理过程中做决策时，将增值税等各项因素考虑进去。

(二)严格选择供应商,加强采购流程规范酒店业

功能齐备、餐饮面积较大的餐饮企业,采购成本根据统计可以占到整个总支出的35%一40%左右,而且相对来说采购种类较多,原材料多种多样,供应商的规模也有所不同,那么,选择具有良好声誉,较强经营实力,规范经营的供应商就显得至关重要。随着“营改增”的到来,同时要考虑的是供应商能否开具增值税专项发票,而且由于产品的种类不同,相应的税率也并不相同。那么企业应该在平时的采购活动中,对所需采购的 物品进行分类,并加以分析总结,进而为进项税额的抵扣计算提供方便。

在采购食品原料或者鲜活海鲜肉食产品的时候,由于供应商多为个体生产者或者是农民,这时取得增值税专发票等财务凭证的难度比较大对于这种情况,企业可以通过选择优质的食品原料提供者,并与其建立良好的长期供应关系,在每个月选择固定的时间,协助该个体生产者到相关的税务部门统一办理相应的增值税发票。这样,企业既采购到了质优价廉的食品原料,也取得了可以抵扣进项税额的财务凭证,同时个体生产者也为自己的产品找到了良好的销路,进而达到合作共赢的目的。

（三）控制规模，降低成本

从成本方面看，建议企业通过提高机械化、智能化程度减少人工成本，通过服务外包减少外购服务支出，通过延迟购买机器设备减少固定资产支出。这样可以适当减轻增值税税收负担。从餐饮企业规模方面看，有些企业处在小规模纳税人标准的边缘，可以适当控制年销售额，使自身处于小规模纳税人行列，以此减轻税负。

随着餐饮业“营改增” 脚步的逐渐推进,企业对“营改增”的认识也更加深入,对其影也更加了解。我们应在“营改增”的过程中积极应对,通过对相关财务人员的系统培训，严格选择供应商,加强采购规范,使业务分工的更加专业化,对外包服务建设的加强,选择合适的设备采购等相关措施,做好企业“营改增”的过渡工作,最大程度享受“营改增”所带来的好处。

[1]诸惠玲.“营改增”对酒店业收益的影响及对策[J].财经界,2015, (12).

[2]肖远菊.酒店企业在全面“营改增”后的增值税筹划策略——以大型酒店纳税人身份选择筹划为例[J].财经纵横,2016,(07).

[3]郭旗,王玮,沈仲亮.酒店业怎样落实好“营改增”[J].中国旅游报, 2016,(05).

[4]李真，崔婧.浅谈酒店业“营改增”——以M酒店为例[J].税务研究,2015,(06).

[5]史玉峰.营改增倒逼大型餐饮企业索票抵税[J].中国税务报, 2016,(04).

（二）物理图象中“斜率”：“线”

主要指直线或曲线图象的切线，斜率通常也具有明确的物理意义。图象的斜率不仅代表两个物理量变化量的比值，其大小往往代表另一物理量值. 如S—t图象的斜率为速度，V—t图象的斜率为加速度、Φ—t图象的斜率为感应电动势、U—I图象的斜率为负载的电阻等。

（三）物理图象中“面积”的应用

“面积”：是指图线与坐标轴或加平行线与坐标轴所围的面积。有些物理图象的图线与坐标轴所围的面积常代表另一个物理量。学习运用图象时，可以有意识地应用求面积的方法，计算有关问题，可使有些物理问题的解答变得简便，如V—t图象中所围面积代表位移，F—S图象中所围面积为力做的功等。

（四）物理图象中“形”的特别应用

“形”：指图象的形状。由图线的形状结合其斜率找出其中隐含的物理意义。例如在V—t图象中，如果是一条与时间轴平行的直线，说明物体做匀速直线运动；若是一条斜的直线，说明物体做匀变速直线运动；若是一条曲线，则可根据其斜率变化情况，判断加速度的变化情况。在研究小电珠两端的电压U与电流I关系时，通过实验测出在不同电压下通过小电珠的电流，作出U—I图线，得到的是一条曲线，通过对图线斜率的分析可得出：在实际情况下，小电珠的电阻随着温度的变化而发生了变化。通过长期的训练，学生才能正确利用图象解决问题，拓展思路，提高学习能力。图象法是解决物理问题的一种重要手段，我们在日常的教学中要善于培养学生识图、建图、用图的能力，努力提高学生的基本素质。

综合以上所述，在物理教学的过程中，教师应当对教学内容进行挖掘,寻找可以开展图象教学内容和方法。物理图象的教学不是一蹴而就的事情，应该贯穿于整个物理教学的始末，是个循序渐进的过程。在平时教学过程中,要强调图象的物理意义,使学生理解图象所表示的函数关系式与物理情景间的联系，帮助学生建立对物理图象的全面认识，使物理教学变得生动活泼。这样在教学的过程中不但传受了知识、同时也提高了学生的素质，最终达到提高学生科学素养及分析问题、解决问题能力的目的。

参考文献:

[1]赵文军.建图在物理教学中的运用[J].中学物理教学参考,2000, (5).

[2]张亮.建立物理模型 寻求解题关键[J].中学物理教学参考, 2007,(9).

作者简介：滕玉芳（1976-），女，汉族，中学一级教师，西安市临潼区徐杨高级职业中学，研究方向：物理教学。

闫冰（1979-），女，汉族,山东淄博人，淄博职业学院会计学院讲师。