左锐　陈丽丽

◆基金项目：陕西省社科基金项目“慈善组织内部控制问题研究”（项目编号：13Q007）；陕西省软科学研究计划面项目

“R&D投资、内部控制与价值创造——基于中国上市公司的实证研究”（项目编号：2015KRM046）的阶段

性研究性成果；教育部人文社会科学基金项目（项目编号：14YJC790097）

◇中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）17-0030-03

摘要：自从改革开放以来，我国经济迅速发展，市场对于审计服务的需求随着经济的发展也相应增加。我国会计师事务所自改革开放以来，发展迅猛。文章主要研究中国注册会计师协会公布的2014年我国百强会计师事务所，从会计师事务所的规模、人力资本结构、事务所品牌声誉等方面研究其与事务所审计收入之间的关系。主要发现：首先，会计师事务所的规模与会计师事务所的审计收入正相关；其次，会计师事务所的人力资本结构与事务所的审计收入正相关；最后，会计师事务所的品牌知名度越高，其审计收入也越高。研究结果对于进一步拓展研究事务所特征与审计收入有一定的意义。

关键词：审计收入 事务所规模 人力资本结构 事务所品牌知名度

一、问题的提出

自从20世纪80年代以来，我国会计师事务所从初步发展到日益完善，经历了以下几个历程：第一个阶段是1998—1999年我国会计师事务所与政府进行政企分开，会计事务所脱离政府。第二个阶段是2000—2001年政府鼓励的事务所大范围的进行合并重组，扩大事务所规模。第三个阶段是2005—2006年我国为了增强自身的业务竞争能力，会计师事务所自主自愿地进行合并。……