周红英

论新常态下国有企业内部审计作用发挥

周红英

随着我国市场经济的快速发展，改革的不断深入，企业对内部审计的要求出现了新变化，内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，必须适应时势，适时变革，创新发展，在维护企业利益，完善企业管理体系，防范风险，增加企业价值等方面，充分发挥内部审计作用。

经济新常态 内部审计作用

随着我国改革的不断深入和民主法治建设的不断推进，审计监督已成为国家政治制度不可或缺的组成部分。党的十八大以来，从政策层面对审计监督范围、重点，审计工作机制提出了明确的要求。在“适应经济发展新常态，推进供给侧结构改革，抓好五大任务”的经济、政策背景下对审计工作，特别是国有企业内部审计工作将产生深刻影响。

一、新形势下内部审计面临的机遇与挑战

（一）内部审计是企业深化改革的需要

2014年，国务院印发《关于加强审计工作意见》强调审计监督“全覆盖”，保障资产安全，防止资产流失，是新常态下，我国企业深化改革的必然要求。内部审计作为企业基础性的自我监管机制，是现代企业规范管理、防范风险、完善治理、增加价值不可或缺的组成部分，要求内部审计加强监督和服务，防止国有资产流失，防止内部权力滥用，防止腐败发生。

（二）内部审计在企业经营中发挥的作用越来越重要

一是内部审计的实施切实维护了企业利益，保障了企业经济活动的合理性、合法性和效益性，使得国家各项政策法令得到了贯彻实施，使企业经营运行方式更加经济合理化。二是内部审计实现了企业管理体系进一步完善，通过全面关注企业风险和风险防范，及时发现管理漏洞，完善管理机制，服务企业经营，维护财经纪律，推动企业内控体系健康运行。

（三）内部审计承担的责任加大

一是在全面深化改革中担负起推进国有企业改革中的监督和服务职责，揭示企业在经营管理中的矛盾和问题。二是以企业内部权力运行和责任落实，对内部重点部门、重点环节、关键岗位进行权力的监督和制约。三是在经济社会发展中从关注风险防范，关注内部控制，关注企业价值增值等方面发挥作用，为企业深化改革、调整结构，稳定增长履行审计职责。

（四）内部审计工作难度加大，对审计人员素质要求更高

新常态下，国有资本向关系国计民生的重要行业和大型、优势企业集团集聚，重点企业规模向大型化、集团化方向发展，同时企业的类型也从生产型转向综合型，企业在经营、核算、内部控制、业务范围等方面的复杂程度大幅提高。传统内部审计在知识结构、思维方式、审计方法手段上向适应现代企业发展需要转变，要求内部审计人员具备财务、统计、计算机、金融、贸易、法律等方面知识。

二、转变内部审计理念

新常态下企业内部审计要以风险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的，关注企业经济运营管理的全过程，需重点做好五方面的转型：

一是以发现并解决问题为审计理念，从“揭露问题型”向“持续改进型”转变，以帮助组织提高经营管理水平。二是以审计对象参与审计过程为审计理念，从“被动接受型”向“主动参与型”转变，共同研究经营管理中的问题。三是以增加组织价值为审计理念，从单纯强调“独立性”向积极追求“价值增值”转变，为企业发展排忧解难。四是以风险管理为审计理念，从“过程控制型”向“风险管理型”转变，为实现组织的可持续发展服务。五是以采用新技术、新方法为审计理念，从“借鉴应用型”向“开发创新型”转变，为提高内部审计的效率提供保障。

三、不断完善内部审计内涵

（一）提高对内部审计重要性的认识

随着现代企业制度的发展，要使企业认识到内部审计在帮助企业防范风险、加强内部控制、完善治理和增加企业价值等方面发挥作用的重要性。

（二）拓宽内部审计范围

在管理与效益上下功夫，将内部审计与管理效益紧密结合。构建一个纵横交错的内部审计网络，全面起到内部审计监督、防范和服务的作用。

（三）强化内部审计队伍建设

增强企业内部审计资金投入，加强内部审计队伍建设，开展审计业务知识培训，提高审计业务能力，组建专业能力强、业务水准高的企业内部审计团队。

（四）加强内部审计机制建设

建立健全我国的内部审计制度，充分发挥好内部审计监督作用，推行内部审计的事前、事中审计与事后审计相结合，实现审计关口前移向事前、事中审计的转变，从源头上预防风险和治理腐败，充分发挥现代化内部审计作用。

四、促进内部审计措施升级

（一）树立风险导向审计理念，优化审计资源

一是在各类审计项目中突出风险防范，将审计重点放在市场营销、项目投资、工程建设项目招投标、资产负债、财务收支等方面强化法规、制度的落实监督。二是在具体项目实施中，将非现场风险评估与现场审计充分结合，使现场审计更具针对性，对高风险环节的监督更加深入，增强内部审计监督的科学性。

（二）不断优化内部审计流程

一是在全面风险评估的基础上，确定内部控制审计的范围、流程及关键控制点，制定审计策略，并根据风险等级制定审计计划。二是依据审计计划加强内部控制测试，测试验证内控流程的设计有效性和执行有效性，在阶段性内部控制评估的基础上实施专项审计。三是所有审计结果都要进行跟踪，以确保内控缺陷得到改进，重大审计发现得到管理层恰当的处理和解决。

（三）创新审计技术方法，不断提高审计效率

一是重视非现场审计。对于非现场审计，要求内部审计人员要充分借助信息技术，提高审计效率。二是随着大数据时代和互联网+的发展，企业在更多的业务领域进行经营。内部审计要快速作出相应改变，积极探索运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、企业数据与行业数据的综合及关联分析，适应大数据审计需要，提高内部审计运用信息化技术核查问题、评价判断、宏观分析的能力，扩大审计监督的广度和深度。

（四）加强内部审计成果应用，不断完善企业治理

一是开展内部审计发现问题综合分析，提出加强管的意见和建议，将内部审计职能发挥到极致，促使审计发现问题在管理层面的整改落实。二是建立分层级的风险监控型的内部审计体系。首先业务部门自我检查；其次审查部门根据项目和业务进行流程审查；最后根据内部审计制度从大的范围和层面对公司的各大部门和子公司进行内部审查，发现问题。使内部审计监控例行化，审计发现问题得到积极反馈与解决。三是注重往增值方向的转变。内部审计依靠熟悉单项业务，了解企业整体运行，不再局限于监督作用，而是充分利用其优势，发挥作为咨询者的力量，对业务流程检查的同时对业务的改进提出合理建议。

五、结语

新常态下，我国经济、政治等各领域均发生了深刻的变革，企业发展对内部审计的要求出现了新变化，内部审计必须适应时势，适时变革，创新发展。在理念、功能作用、范围重点、方式方法等方面突破原有限制，朝着绩效、数字信息化、经济责任等全覆盖审计的方向变革与发展。通过对审计领域的拓展、审计功能的提升、审计理念的优化及审计方式方法的创新，推进内部审计的变革与发展。

（作者单位为金川集团公司审计风控法务部）

［1］ 刘家义.中国特色社会主义审计理论研究［M］.中国时代经济出版社，2015.

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