王晗

【摘要】企业税务筹划是纳税人在充分了解国家税收法规的前提下，为减轻税收负担和实现涉税零风险的目的，在合理合法的范围内，通过自身的经济活动进行事先规划的行为。现在的税务筹划都处在经营的范畴里面，却忽略了发展的本身。文章就从电力企业税务筹划进行探析。

【关键词】电力企业 税务筹划

电力企业是属于资金密集型的企业，它的税务筹划和税务管理对电力企业非常的重要，在我国相较于国外而言，电力企业在税务管理的重视度不高。我们就从税务筹划要遵循的诸多原则性问题进行阐述，提出电力企业在税务筹划管理的对策。

一、税务筹划具有的特点

（一）合法性

这里的合法性是指税务筹划是在国家法律允许范围内进行的。它具有两种含义：第一，遵守税法；第二，不违反税法的规定。在我们进行合法的税务筹划的时候，可以选择已经存在的纳税方式进行纳税。

（二）筹划性

企业在进行纳税的之前，需要对要进行的经济事项做好规划和设计安排，这样做是为了减轻税收的负担。企业的纳税往往会滞后，这是因为企业需要在交易完成之后才行税务的缴纳，也是在进行收益之后才会进行的。这就为税务出筹划做好了准本提供了有利的条件。

（三）目的性

进行税务筹划是带有一定的目的性，就是为了降低纳税，减少纳税的负担。通过一定的方法，在资金的运作上做到款项的提前预收或者款项的延期支付。这样企业就可以从中得到一笔无息资金，以免造成高额的税率或者减少利息的之处。

（四）风险性

企业进行税务的筹划是为了在里面获得利益，但在进行税务筹划的过程当中，预期的效果往往达不到要求，所进行税务筹划的成本具有一定的风险。

（五）专业性

专业性是专门由财务、会计专业人员进行税务的筹划。在面临经济的快速发展，复杂的税务制度的情况下，仅仅靠纳税人自己进行税务筹划是不够的。所以我国就产生了税务机构为企业的税务筹划进行服务，而且他们的专业性高。

二、税收筹划的内容

（一）避税筹划

避税筹划是指企业纳税人通过符合法律的手段，对税法当中的漏洞、空白进行利用来获取税收的利益的筹划。因此税务筹划工作的进行是具有合法性的，跟偷税漏税的违反法行为在本质上是有所区别的。国家或通过一些措施来进行有效的控制。

（二）节税筹划

在不违背法律的情况下，利用税法中国家进行优惠的政策，例如税收起征点、减税免税等一些政策，可以精密的对集资、投资和经严活动进行安排，来达到不缴税或者少缴税的目的。

（三）转嫁筹划

企业纳税人通过把价格进行调整将其中的纳税一并转嫁给别人来进行承担的行为，就是威力达到减轻纳税的目的。

（四）实现涉税零风险

在账目上不会出现错误，纳税的金额正确的进行申报，缴纳税款要及时、金额要正确，不会在税收方面受到处罚。就是说没有任何的风险出现在税收当中，或者可以进行忽略的状态。虽然纳税人不会在税收上得到好处，但是可以间接的从其他里面获取一定的经济利益，而且这样还能够推动企业的发展和规模的扩大。

三、电力企业税务筹划的重要性

在经济全球化的环境下对电力企业的改革，随着市场竞争愈发激烈，加强对企业的成本管理是一个刻不容缓的决定，那么企业税务筹划在里面起着一个重要的作用，在成本的管理上也有着影响。

在近些年来，我国在电力体制上进行了改革，其主要目的是为了打破传统垄断经营手段，进而引入竞争机制，为企业带来更大的经济效益。但是随着电力市场竞争不断的加深，企业在成本上的管理就显得比较的重要。尤其在最近几年，国家税务机构在税务上采取了多种措施进行改革，例如：从严治税、推动税收信息化建设等。这样的措施，虽然在一定程度上对税收漏洞进行弥补，但是对于电力企业在增值税税负比较严重的来说，只要在每度电的电价稍微上涨一点，就会解决现在高税负的现状。如果对电价进行下调，也不能降低企业税负，通过分析我们发现，这实际上是电价和税收成本之间存在的问题。如果在电价上不进行价格的调整，那么电力企业通过税收成本的降低就会获得更大的税收利益，因此，税后利益最大化就变成电力企业所追求的目标。由此看来，在税收的成本上电力企业要正确的把握，影响着电力企业今后的经营和决策工作。

四、电力企业税务筹划应该遵循的基本原则

在对电力企业的税务筹划当中，我们应该遵循筹划的原则，对税务进行筹划，为企业的纳税做好准备。我们需要遵循的原则有：

（一）避免应税的所得

在当前，电力企业资金的获得主要是通过对电能的销售，对于我们来说对于应税所得的避免并不是企业的经济所得的利益，如果电力企业使用降低电能的销售量来达到降低收入的方法来减少所得，这个方法实施的可能性很低。电力企业通过购买正在依法在建的重点项目的债权要符合法律的规定来进行依法纳税，而且购买的资金收入就不属于应纳税所得金额。

（二）推迟应税所得

电力企业的纳税借助推迟应税所得方式来实现推迟，但是推迟纳税的企业来讲，不仅让企业在里面得到一笔资金在进行运用，企业纳税人还可以在里面获得利益，这样可以减少应税的限制。

（三）对企业资本结构的控制

股本筹资和负债筹资主要是电力企业资金来源的两种方式。企业通过这两种方式可以获得资金，也是最常见的两种方式。他们对于税收处理的方式是不一样的，区别也很大。所以我们在对税务进行规划的时候，要对很多方面进行进行考虑。如：税务筹划的特点还有优势，这两个方面是我们要最先考虑的。在企业进行做账的过程当中，要注意不能将利息算到成本当中。上面所述的两种筹集资金的方式都能够对投资者进行一定的盈利做为回报，所以从我们税务的角度来看，资金的筹集要比股本资金的筹集要占优势多的多。

五、对电力企业税务筹划提高的对策

（一）税务的全体和整体筹划

企业将税务筹划做为税务管理的目标，首先税务筹划进行部署是由总公司的领导进行的，然后分公司按照所在地的税务制度和相关的法律法规来进行。但是，相对于电力企业来说，可以从以下几方面进行税务筹划，例如有投资、经营、还有公司的日常管理等环节，在决定作出之前，会对它们进行规划与安排，尤其是综合能力比较强的电力企业，可以对它实行实时的跟踪，能够有效的对税务风险进行规避。如果在企业经营完成之后，可以对税务成本进行确定，确定之后就不可以在进行税务筹划了。所以，税务企业在进行税务筹划的时候，要规划的合理，而合理的进行对税种和税率的选择，可以减少电力企业纳税的总额。

（二）对税收政策不断的改革

电力企业在我国作为重点发展的企业，它可以在对税务立法及相关规定出台的时候提出合理的意见。尤其是在对税收政策研究的时候，在公司内部组织会议进行观点的表达，来获得众人的支持。例如：在农村进行电网改造和体制改革的时候，就进行了对税务方面问题进行了深入的讨论，地方税务局也不能统一征收企业所得税，随着我国电力企业的改革，电力企业可以对国家税收制度进行研究。

（三）对企业的纳税方案进行适当的调整，用好税收政策

我们可以对成本进行收益的分析，在从纳税方式中选择合理的。将企业的发展特点结合起来筹划不同的税务方案进行纳税，在方案中进行对比，选择能够减低税负的方案来进行纳税。用好税收优惠政策指的是要有效规避额外税负。主要措施有：（1）电力企业员工加大对财务与税务的管理，减少不必缴纳的税务减少自己本身的不正确的处理方式。如果没有进行税务筹划，导致出现缴纳的税额与缴纳的方式不正确，引起税务执法部门注意，认为你进行了偷税漏税而增加税负。（2）我国的税务法律法规不是很健全，但是在电力企业当中财务管理人员应该要具有一定的法律意识，如果对税收的相关法律知识的缺乏，对应缴纳的税额不能正确的进行计算，就会造成企业的涉税损失。

六、结语

在总体的来说，企业税务的筹划对企业的纳税有明确的方案，对企业的纳税是有益的。它是在市场经济中实践出来的。电力企业只有对税务的筹划，才能从中对内部成本的降低，才能在竞争激烈的市场中处于一个不败之地。电力企业作为服务性的行业，所以它要满足人们对电力资源的需求下，才能够在此之上追求自己的经济利益。

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