文/张文慧



销售与收款循环内部控制关键点设计

文/张文慧

销售与收款环节是企业利润的主要来源，随企业发展及经济业务频繁往来，其内部控制就显得尤为重要。如果内部控制存在缺陷，加之外界环境的影响，极有可能使得企业处于“内忧外患”的境地，最终将导致经营失败。研究内部控制，对于提高企业经营管理水平、提高会计信息质量水平、保证资本市场有效运行有非常重要的意义。

销售与收款循环；销售回扣；信用政策；关键点设计

一、内部控制相关概念以及研究目标

内部控制，从静态角度讲，是为确保会计信息可靠、企业资产安全和完整、经营效率提高以及各种法规制度的有效执行，所制订的各种控制措施、程序和方法；从动态角度讲，是控制措施、控制程序和控制方法的执行以及实现其会计信息可靠、企业资产安全完整、经营效率提高、有关法规得以执行等管理目标的过程。

销售与收款循环是与客户交换商品或劳务，提前收到现金或借记应收款项等的业务活动，该循环内部控制可以规范企业销售与收款环节的各种行为，防范销售与收款过程中出现差错与舞弊。

要想使得内部控制取得一定的成效，必须遵循一定的原则，销售与收款业务既涉及商品的交付、货款的回收，也涉及到债权的形成，仅就业务本身就有很高的风险，所以销售与收款循环内部控制必须遵循以下几个原则，才能起到内部控制应有的效果，即合法性原则、全员参与性原则、重要性原则、成本与收益原则、制衡性原则、有效性原则。……