高惠敏

企业内部控制是指在企业内部形成的一系列具有控制职能的规范化和系统化的方法、措施、程序。其目的在于为实现下列目标提供合理保证：

1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；

2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；

3.规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

内部控制是一个涉及企业各部门、各环节、事关企业每一个领导和员工的系统工程。因此，在构建企业内控制度的过程中，需要发挥各部门和各岗位的积极性，实现内部控制制度的“协同效应”。

一、内部控制固有的局限

良好的内部控制虽然能够促进单位提高经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，为管理人员达到其目的提供合理的保证，但无论内部控制的设计和运行多么完善，它也无法消除其本身所固有的局限。

（一）大多数内控倾向于对常规业务的控制，而忽视了对非常规业务（包括意外事故）进行控制。

（二）人为的错误和误差。工作人员因疏忽大意、判断失误或误解上级发出的指令可能造成人为错误。

（三）受到控制成本的限制。……