徐碧烟

关于完善物流企业内部控制的探讨

徐碧烟

随着物流行业的蓬勃发展，物流企业的内部控制问题也逐渐重要。文章以F公司为例，对企业内部控制问题进行了探讨，主要包括内控制度不完善、风险意识不强、内部监督不到位、信息沟通较缺失等问题。根据F公司的实际状况和内部控制理论的基本要求，笔者从制度、风险管理、内部监督、信息化四个方面提出了完善物流企业内部控制的对策建议。

物流企业；内部控制；对策建议

随着经济不断发展，各生产要素在市场上高速流通，物流行业实现了从小到大的跨越式前进，与此同时，物流企业的内部控制存在的问题逐渐彰显，而完善物流企业内部控制尤为重要。以笔者所在的物流企业（以下简称F公司）为例，本文就完善物流企业内部控制问题进行探讨。

一、物流企业的基本情况

F公司是隶属于某大型集团的子公司，主要从事物流行业。业务范围主要包括集团公司的调拨运输（自加工厂至九大分公司仓库运输、九大分公司仓库之间运输、加工厂之间运输）、配送运输（自九大分公司仓库运输至终端客户、自加工厂直达终端客户）、自有车辆运输业务（调拨、配送均有，仅占公司全年业务量的0.5%）。运输配送范围在福建省内。从物流企业的分类来看，F公司属于运输型物流公司，主要从事货物运输服务，实现点对点输送服务和其他物流服务。F公司作为集团公司下属的专业物流公司，承担的业务也主要是集团内部的运输服务，费用结算也是集团化的管理。在运输成本方面,调拨运输成本由F公司先行承担，待产品从销售公司售出后，销售公司再按销售量以“内部协议价”结算收入。九大分公司仓库之间运输、加工厂之间运输的费用，则按实际调拨量以“内部协议价”结算。货物装卸费用结算：装卸费结算均为代收代付，此项业务费用均省集团总部承担。外包业务的调拨、运输支付的结算单价，以公开招标方式低价者得，且合同约定结算价中的30%，并在燃油价格上下浮动10%时给予调整，自营车运输成本按实际车辆发生的费用。

二、物流企业内部控制存在的问题

1.内控制度不完善

F公司作为集团公司专业承担物流职能的子公司，物流运输是其主要的业务范围，也是企业的重心。因此对企业的风险意识不足，内部控制较为薄弱。首先，企业缺乏完善的现代企业制度，没有明确的内部控制制度，企业自身的审计、人力资源、财务管理没有规范化的制约，一切以集团公司的制度参照执行。二是部分会计制度不合理。以调拨运输成本为例，销售公司支付运输费用以销售物资出库为结算点，商品在销售仓库囤积则导致物流公司承担垫付运费成本，造成F公司的成本与收入不匹配，严重影响F公司的资金流转，增加了成本负担。

2.风险管理意识不到位

F公司风险管理意识不到位主要表现在以下几个方面：一是管理者风险意识较为薄弱，对企业内部控制和财务风险防范认识不足。二是对市场风险预估不足。公司业务以集团物流运输业务为主，都是一个母公司下的各项业务，业务往来的企业都是兄弟公司，认为安全系数很高，因此没有建立相应的财务管控机制，对资金入账滞后、费用不合理等问题大而化之。三是企业内部风险管理较为混乱。F公司的主要业务是物流，主要人力、物力集中在物流产业上，忽略了风险管理，企业内部的风控管理较为形式化，无法对风险及时预警并合理防范。

3.内部监督机制不完善

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。F公司目前对内部监督不重视，存在审计无效的现状。这与企业的管理较为粗放，缺乏有效监督不无关系。企业的内部审计部门与财务部门有千丝万缕的联系，内部审计的独立性不足，权威指导意义也不足，大部分内部审计的监督处于真空无效的状态。企业内部审计的目的是为了审核账目，无法实现全面监督。

4.信息化程度不够高

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的必要方式。而F公司在信息化管理方面还存在着一些问题：一是信息技术较为落后。企业业务较为单一、有限，企业信息化的成本较高，物流企业信息化带来的收益不显著，直接导致企业对信息技术的应用较为忽略，企业的信息技术较为落后。二是有效沟通不足，存在一定的信息失真。虽然F公司的业务范围仅仅在福建省范围内，但由于信息系统的落后，公司之间的沟通较为有限，信息在交流传递过程中容易失真。信息化程度的滞后一定程度上影响了企业员工的工作效率，导致内部控制失去依据。

三、完善物流企业内部控制的对策建议

1.健全内部控制制度

F公司应建立一套严格的内控规章制度。一是设立明确各部门职能，建立财务控制和职能分离的内控体系，形成各部门相互制约监督的局面。同时，F公司要注重于集团公司的有效衔接，确保职能与集团公司相对应。二是制定健全的内部控制制度，明确各个环节的职责和要求，规定各个岗位的责任。三是规范财务管理制度，规范企业内部的财务审批授权，形成科学的财务会计制度。

2.提高风险管理水平

F公司的风险管理主要包括风险识别、评估、控制等方面。最主要的风险管理集中在财务管理方面。因此，针对财务的风险管理需要做好以下工作：一是结合企业实际，制定完整的财务核算制度，与母公司的财务制度保持一致又相互独立，并制定配套的财务监督和管理制度。二是要强化财务风险控制，建立内部资金管理体系，对企业资金进行统一、全面管理，提升资金使用效率，并合理预测风险，有效提出风险防范。三是通过收支两条线的财务管理模式和强化决策风险分析与识别，强化项目投资可行性研究等措施来有效控制财务风险。

3.落实内部审计监督

内部审计监督是物流企业健康有效运行的重要保障。加强内部审计监督，需要从几个方面着手：一是设置合理的内部审计机构，保障内部审计的独立性，确保其监督作用充分发挥。二是内部审计部门要与其他职能部门积极配合，尤其是运输部门，充分了解和尊重行业的运输实际。同时，内审也要坚持与母公司保持一致性。三是要提高内部审计人员的专业素质，确保能够及时发现企业存在的风险，能够有针对性的提出解决问题的方案。

4.构建内控信息系统

内控信息系统的建立是完善物流企业内部控制的最后一个阶段。有效的信息系统是实现内部控制的良好抓手。因此，构建物流企业的信息管理系统，提高企业的信息化管理水平十分有必要。信息化系统一定要覆盖企业的各个部门、物流的各个环节，让企业内部各部门各环节人员能够自由沟通，及时获取一线信息，及时掌握资金运转情况，从而提高物流企业决策的及时性和准确性。作为集团公司的子公司，内控信息系统一定要与母公司及时对接，与各兄弟公司的相关部门能够有效对话，从而及时发现内控风险，有效完善内控制度。

[1]王全英.关于现代物流企业内部控制问题的思考[J].当代经济,2012(11):22-23.

[2]李钊文.完善物流企业内部控制的思考[J].当代会计,2015 (02):37-38.

[3]朱敏珊.物流企业内部控制研究——以H物流企业为例[D].安徽财经大学，2015.

（作者单位：福建省晶华盐业物流有限公司）