刘静姝

加强事业单位会计内部控制的思考

刘静姝

事业单位会计管理工作主要负责记录、监督单位执行预算计划的过程和结果，会计内部控制工作的好坏会直接影响到事业单位的正常运行，也会造成国有资产缩水。因此，非常有必要加强事业单位的会计内部控制管理工作。本文首先分析了当前事业单位会计内部控制管理工作的主要问题，然后提出了几点相应的措施。

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事业单位会计内部控制管理工作主要目的是为了提高会计信息质量，有效保护国家和事业单位资产的完整性、安全性，并且严格根据相关的管理规章制度以及国家出台的法律法规政策等制定相应的控制措施。一直以来，由于事业单位的经济业务核算比较简单，因此很多人都没有注重会计内部控制，执行力也不足，这样很容易导致会计信息失真，无法将事业单位的财务收支状况真实的反映出来。下面对于事业单位会计内部控制提出了几点思考。

一、当前事业单位会计内部控制管理工作中的主要问题

（一）没有合理分配人员配备以及岗位分工

事业单位财务管理部门应该严格根据岗位职责科学、合理分配财务人员，然而目前很多事业单位尚未做到这点，这样导致很多财务管理人员履行自身职责的时候无法相互牵制、相互制约。现阶段，很多单位存在一人多岗或者不相容岗位混岗的情况，有的事业单位在选用人员方面可能会任人唯用或者临时外聘人员担任重要的财务岗位。这样很难确保会计信息的真实性、准确性，也容易增加舞弊风险。

（二）财务预算控制较为淡薄，监控工作没有做到位

近年来国家财政管理部门以及审计部门审计事业单位的过程中，主要是审查领导干部的经济责任效益以及资金使用情况，并没有审查事业单位内部控制管理工作的科学性、合理性，也没有审查执行专项审计工作的有效性。就算在审计的过程中评价了事业单位会计内部控制工作也仅仅是表面走走过场，并未严格根据相应的审计准则测试，有的时候虽然审查出问题，但是也只是事后对事业单位或相关责任人给予一定的行政处罚，可能有的人有背景，采用一些手段刻意逃避处罚。很少会从源头上规范控制事业单位内部管理控制工作，因此类似事件可能还会出现。这样导致很多事业单位领导人员不重视内部控制管理工作，也没有很好的抵制一些歪风邪气，使得事业单位会计内部控制管理工作流于形式。

（三）事业单位票据控制管理不到位

因为事业单位比较特殊，不需要领用税务登记证，也不需要接受税务机关的监督以及检查，这样会导致事业单位收费领用票据管理工作做不到位，不管是领购票据，还是使用等方面都比较随意。领购的时候也没有详细登记票据号码，领购人也没有签字，正式使用的过程中没有根据项目填开，尚未依次根据顺号使用，其次作废的时候也没有严格根据审批手续进行，通常都是直接作废，或者可能会销毁。红冲发票也存在很多不规范的地方，常常会弄混当月作废以及跨月作废，没有规范的开具日期，而且开具内容也不是很齐全。这样都会在很大程度上影响事业单位会计信息质量，不利于提高事业单位会计内部控制水平。

二、进一步加强事业单位会计内部控制工作的措施

（一）制定完善的会计内部控制管理制度

现代事业单位应该制定完善、健全的会计内部管理体制，不断改革、创新事业单位体制，优化事业单位的财政框架，从而确保能够顺利开展事业单位会计内部控制管理工作。事业单位每年年初的时候就应该结合自身的实际情况编制科学、合理、可行性高的预算方案，然后将预算方案提交给政府部门或者人大审批，得到批准以后再严格根据之前制定的预算方案执行。想要充分发挥会计内部控制管理的职能，必须加强各部门之间的相互配合，使每项账目的准确性，尽可能做到“有章可循，有据可查”。事业单位构建统一的会计内部控制管理制度以及会计管理体系，真正做到相互制约、相互配合，才可以有效确保事业单位资产的完整性、安全性。

（二）不断提高财务人员的业务素质，加强财务人员队伍建设

财务会计人员进行会计内部控制管理工作的过程中，势必会受到事业单位领导人的限制，无法独立的发挥自己的监督职能，为此事业单位可以实施会计委派制，也就是说财务会计负责人可以直接隶属上级管理部门，这样的话事业单位财务会计负责人就可以独立办公，不会受到事业单位领导人的制约，在实际工作中如果发现不合理现象，可以直接纠正。同时，作为一名财务会计人员，不仅应该具备较高的会计核算水平，而且应该熟练掌握事业单位的经济业务流程，具有良好的职业道德以及较强的法制观念。为此，财务会计负责人应该定期组织相关的会计人员培训相关的专业知识，不断提高财务会计人员的会计专业知识。而且应该积极鼓励财务会计人员考会计资格证书，如果会计人员具有会计职称，可以适当增加奖金分配。其次，招聘财务会计人员的过程中，千万不能以权谋私、任人唯亲，严格执行岗位竞争制度，招聘优秀的工作人员上岗。

（三）制定完善的会计内部控制制度，不断提高财务管理水平

事业单位应该不断完善内部控制制度，而且应该严格落实内部控制制度，积极鼓励事业单位内部所有部门以及人员都能够积极参与到会计内部控制管理工作中。首先，事业单位管理人员一定要积极转变自身的管理理念，不断学习、借鉴其他管理人员成功的管理经验，结合事业单位的实际情况，充分利用自身资源开展会计内部控制管理工作。同时，事业单位会计内部控制管理工作应该从预算控制以及执行控制着手，针对预算编制而言，通常事业单位预算主要包括一般预算收支计划以及专项支出预算，编制预算的过程中一定要明确不同的预算项目，而且应该根据不同的单位、不同的部门进行编制，这样便于执行预算时可以做到有章可循。执行预算的过程中一定要严格监督、管理每一笔预算支出的情况，严格根据之前批准的预算计划使用，如果是超计划支出、超预算支出或者无用款计划支出都不可以办理。

（四）强化事业单位内部审计以及外部财政监督

事业单位有必要制定一个专门的独立内部审计部门，使事业单位会计内部控制管理工作具有权威性、独立性，而且应该安排高素质的财务会计人员作为审计人员。事业单位内部审计机构每年都应该制定合理的审计计划，全面监督事业单位的每一项财政支出情况，而且应该客观的评价事业单位会计内部控制制度有没有缺陷，有没有将其作用充分发挥出来。同时，事业单位应该进一步加强审计部门、财政管理部门的监督、检查作用，同时相关部门之间应该相互配合，一旦审查中出现问题，一定要严格根据相应的审计意见及时调整、纠正，并且给予相关责任人员适当的处罚。其次，事业单位也可委托会计师事务所负责会计内部控制管理工作，这样可以提高会计内部控制管理工作的专业性，更好的发挥会计内部控制管理的监督职能。

综上所述，事业单位应该不断完善、健全当前会计内部控制管理体制，而且应该结合事业单位实际情况进行适当的调整，实施动态化会计内部控制管理，全方位的加强事业单位会计内部控制工作。

[1]周琪.试论加强行政事业单位财务会计内部控制的思考[J].现代经济信息，2012（09）.

[2]张庆.事业单位内部会计控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2011（02）.

（作者单位：吕梁学院汾阳师范分校）