对完善煤炭企业内部控制的研究

2016-07-15李茂生

中国乡镇企业会计 2016年10期

李茂生

对完善煤炭企业内部控制的研究

李茂生

资源是国家发展的基础，而煤炭作为这其中的重要组成部分，无论是对人民的生活还是整个社会的发展，都是至关重要的。由此可见，对煤炭行业的规范化管理，尤其是对其内部进行有效的控制，不仅可以提高煤炭企业的实际利率，而且对社会的各个方面发展也有不小的帮助作用。为此，本文针对如何提高煤炭企业内部控制做出相关的探讨与研究，以此促进整体的发展。

煤炭；企业；内部控制

一、前言

国家的发展是建立消耗、利用资源的基础上，所谓的资源，其定义是非常的广泛，可以是实际能够摸得着的事物，也可以是借助一定载体所呈现的事物，而本文所提及的资源主要属于矿产资源中利用率最高之一的煤炭。煤炭，不仅作用于人们的日常生活中，也在社会的发展中发挥重要的作用，而如何合理有效的运用煤炭资源，成为目前所关注的主要问题之一。作为以煤炭资源为主要经营活动的煤炭企业，更是对合理运用煤炭有着更多的责任。要想实现这一目标，就要对煤炭企业内部进行良好的控制措施，企业通过内部控制，以此来实现企业运营成果。

二、煤炭企业在内部控制中存在的问题

目前，煤炭企业在实际的发展过程中，由于受到各方面因素的影响，仍然面临着严峻的问题，影响着煤炭企业的内部控制。在提出有效的策略之前，首先要做的第一步就是明确存在于煤炭企业目前在内部控制方面存在的问题，这样才能在此基础上进行对症下药。煤炭企业内部控制存在的问题，具体表现在以下几个方面：

（一）监督工作落实不到位

内部控制到位的一点就需要做好监督工作，建立与之对应的监督体制，但是在煤炭企业的内部所实施的监督管理却没有落实到实处，在煤炭企业的内部无论是基层员工，还是管理层面的员工，对此的意识都比较淡薄，没有建立强有力的制度来进行约束，使得煤炭企业内部的管理处于低下的水平。

（二）内部管控不合理

在如今的煤炭企业发展中，由于受到社会市场经济发展的冲击，为了能够迎合市场，往往都会快速的出击，同时在这一过程中也忽视了内部的发展，使得一些管理的思想和措施仅仅是简单的停留在表面，没有落实到深处，没有形成一个健全的机制。与此同时，煤炭企业的内部控制也不够全面，更多的是控制在财务方面，忽视其他方面的控制，使得企业的内部不能得到均衡发展。

（三）内部机制不健全

煤炭企业内部管理人员之间没有形成有效的机制，使得颁布的措施都不能够得到充分的落实，也不能形成有效的相互制约机制，导致权力的混乱。当出现一些事故时，不能快速找到负责人，不仅影响事件的发展，而且也对整个公司的建设有非常不好的影响，危害公司发展。

三、完善煤炭企业内部控制措施

（一）以强化风险意识为基础，进行良好内部管控

所谓的内部控制，指的就是一个企业内部的各个方面进行控制，从而实现长远发展目标。在当前的煤炭企业内部控制管理中，已经明确还存在着诸多的问题，而这些问题存在的主要原因就是煤炭企业自身内部没有建立科学合理的管理机制，一个企业内部没有有效的管理机制，就如同一盘散沙，丝毫没有凝聚之力，就更谈不上促进的企业发展。因此，企业内部的管理人员要对此进行高度的重视，强化企业风险管控意识，立足于大方向，注重小事情的发展，为企业建立适合企业内部发展的管理机制。更为具体的来讲，就是煤炭企业内部的控制管理，管理人员可以设定一些长期的目标来把控反方向，同时也根据实际的发展情况制定一些短小的目标，使得所建立的这些目标能够与企业的经营目标相互重叠，从而建立良好的管理机制，不仅可以更好的把控风险，加强企业管理人员的风险防范意识，而且也还可以促进煤炭企业内部控制得以完善，为企业的良好发展奠定基础。

（二）建立完善的监督体制，保证内部控制实施

良好的内部控制实施，是需要一个强有力的监督体制来加以保证的，换句话来说，如果企业内部的监督机制不够完善，势必就会导致内部控制不够理想，而且目前煤炭企业内部确实没有建立强而有力的监督机制，使得企业内部控制也不尽如人意。那么，首先要制定符合企业内部实际情况的规章制度，为了确保规章制度能够实施，就需要将奖惩机制加入其中，也就是说如果员工在工作的时候表现优异，严格遵从所指定的规章制度，就给与一定的奖励，与之相对应的，如果员工表现不尽如人意，甚至是违反公司制定的规章，则给与一定的惩罚。而在这其中，如何来判断员工工作的表现是优异还是差劲，则就需要建立合理的评价制度，加强内部的自我评价工作，从而建立良好的科学的评价体系。与此同时，企业还可以从这一角度出发，成立专门的内部审计机构，从而使得煤炭企业能够更好的完善企业内部控制，促进煤炭企业得到更好的发展。

（三）建立信息系统，加强内部控制

现代的社会是信息技术时代，随着网络技术的进步与发展，社会的各个方面都受到其所带来的变化，朝着越来越好的方向发展。在煤炭企业的发展中，运用先进的技术，建立完善的信息系统，对于加强企业内部控制是非常有帮助的，不仅可以使得企业的内部与外部通过这一系统紧密的联系在一起，而且可以有效的节约成本，对企业的整体发展带来不可忽视的作用。所谓的信息系统，从煤炭企业的发展中，可以分为以下几个方面，一是综合管理系统，帮助管理者进行更好的管理，二是经营管理系统，更加侧重点在于经营方面，三是电子商务系统，符合现如今社会发展的趋势，以这样的形式来对煤炭企业进行更好的管理，四是生产技术系统，偏向于生产技术方面，更好的为实际工作服务。在企业内部的控制中，建好这些完善的信息系统，更好的为企业内部控制打下良好的基础。

（四）进行全面的风险评估

首先煤炭企业的风险管理要以预防为主煤炭行业属于高危行业，在安全生产方面受到多种危险因素的威胁，轻则造成人员伤害、流血牺牲，重则可能矿毁人亡，造成巨大损失。所以要认真开展全员危险源的辨识，按职业安全健康体系的要求，程序化、制度化、规范化持续进行；其次煤炭行业同时也属于集中度低、市场竞争激烈的行业，企业内不同层面都会遭遇风险。风险影响着每个企业生存和发展的能力，也影响其在产业内的竞争力及在市场上的声誉和形象，其内部控制的执行也不可能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素。最后要善于转嫁风险，如购买保险等。风险分析不仅要贯彻在企业战略目标的制定过程中，而且要体现在日常内部控制过程中。特别是企业内外部环境发生变化时更要加强风险评估，提出应对措施。