沈阳铁路局本溪车务段 刘永杰

关于完善我国企业会计内部控制制度的若干探讨

沈阳铁路局本溪车务段 刘永杰

众所周知，会计内部控制制度是企业经营与管理的核心，也是社会经济发展到一定阶段的产物，作为资金管控的一部分，做好内部控制工作，有助于防止资金浪费，可提高资金的使用效率。现如今，市场经济全面推行，企业之间的竞争变得异常激烈，会计内部控制是基于企业资金开展的管理，与投资、决策都有着十分紧密的关系，在某种程度上影响着企业的未来。目前，我国企业在会计内部控制中还存在很多不足，尤其是相关制度不够健全、内容不全面、会计人员的素质能力也有待加强。针对这种现象，我国各大企业必须重新明确会计内部控制制度的作用，对完善会计内部控制制度提出有效办法，以促进企业更好的发展。

会计内部控制 制度完善 有效方法

21世纪以来，社会经济迅猛发展，市场经济的全面开放带动了企业竞争的加剧，而从本质上而言，企业比拼的实质就是经济效益，如何提高资金的使用效率就成为了人们关注的焦点。会计内部控制是对企业实施的全方位管理，在发展和经营中必须确保会计信息的真实有效，在内部控制过程中要坚持科学方法，严格管控，完善企业会计内部控制工作。但是目前我国很多企业由于固有思想的制约，在内部控制中无法实现全面管理，不利于确保控制的严格性。基于此，我国各大企业必须做好内部控制制度，从目前的工作现状出发，结合实际提出完善企业的会计内部控制制度的建议，以为企业的发展奠定坚实基础。

1　企业会计内部控制制度的含义和作用

企业会计内部控制制度是企业管理的核心，概括性而言就是企业在控制过程中需要保证会计信息的真实和完整，突出经济和财务管理的作用，这也是企业为实现经营目标而开展的管理方法。基于新会计制度准则的实施，企业必须重视内部控制工作，分配好各部门的职责，并做好协调发展，组织计划好各种程序，确保资金的高效利用。从企业会计内部控制制度改革背景上来说，这是基于完善现代企业制度实施的策略，它总结了国外的很多先进经验，有别于会计工作和财务工作，其更注重全面的管理和控制。

针对企业的经营状况，完善会计内部控制制度有助于规范会计工作秩序，确保工作流程符合规范，严格贯彻工作顺序，发挥会计职能。在某种意义上而言，会计内部控制制度与企业的绩效息息相关，是资金使用的规范化体系，它可以为企业工作做出指导，帮助企业完成经营目标，并提高信息的精准性。最后，完善会计内部控制制度，可以将审计工作中的两部分内容结合起来，对组织经营的状况做出测评，降低经营中的风险，推动审计工作顺利开展。

2　企业会计内部控制存在的不足

企业会计内部控制制度是一项复杂的工作内容，对企业资金的利用具有重要作用。目前，我国各大企业由于固有经营理念的影响，对内部控制认识不到位，制度内容上也存在很多不足。

2.1对企业会计内部控制制度认识不到位

现如今，很多企业领导都将眼光放在了经营环节，重视资金效益的取得，却忽视了会计内控制度的有效作用，对其缺乏理论性的了解，在实际管理中也没有制定健全的控制体系，制度内容残缺，内容零散，具体的工作流程也不规范，且灵活性不够，无法为工作人员提供正确的流程。

2.2会计内部控制制度的执行力较弱

企业会计内部控制不仅要有健全的制度体系，还要坚持严格执行，严格管理，有些企业的会计制度执行者在工作中缺乏执行力，办事不果断，很容易造成会计信息失真，内部控制形同虚设，监管也不到位。如科龙的董事长顾雏军挪用上市公司资金高达3个亿，其将上市公司的资金通过各种非法渠道成功地输送到其旗下的企业。案例产生的原因就是内部会计控制薄弱或者内部会计控制执行不力。因此，提高会计内部控制制度的执行水平显得尤为重要。

2.3会计内部信息披露不透明

除了企业规定的不能公布的会计信息外，企业需要将日常经营与管理花费的资金进行披露，让全体职工有一个基本的了解，并对会计信息进行监管。然而，目前很多企业披露的会计信息范围都较为狭窄，缺乏统一标准，信息披露也较为单一，层次不清晰，内容不全面，透明度不高，信息不能共享或者信息传递滞后等导致监管无从下手，不利于公开管理与评定。

2.4监督工作不到位

监督是管理的保障，是企业会计内容控制制度能够完善的关键，也是减小会计信息错误的基础。然而，目前很多企业都没有完善建立具体的内部控制制度，有关监督的体系不够透明，监管工作执行力不到位。缺乏系统监管，非常容易导致内部控制制度出现问题，信息的统计错误也不能及时发现。

3　完善我国企业会计内部控制制度的有效办法

从上述内容中，我们已经直观清晰地认识到我国企业在会计内部控制中存在的不足，以及完善制度体系的重要性。想要切实发挥它的积极作用，就必须结合实际完善设计，确保企业财务信息的准确性。

3.1提高企业领导者对会计内部控制制度的认识

企业领导作为企业的决策者，他们的决定直接影响着企业的发展和建设，一旦决策出现问题，或者不够科学，不仅不利于企业严格内部控制，还会影响管理工作的科学性和系统性。另外，企业领导作为管理的核心，必须发挥带头作用，基于企业的实际情况，建立完善的内部控制制度，逐步转变固有理念，改革会计制度，分配好工作的具体流程，并带领人们进行全面系统的学习，严把思想观，从而确保会计制度的高效执行。

3.2建议增加对内部控制信息的披露要求

内部控制信息是企业内部控制制度的关键，也是所有信息中最有价值的一部分，将信息进行公开和披露，有利于及时发现内部控制中的漏洞和缺陷，并改进内部控制管理工作，提高会计信息质量。目前，现有的关于企业内部控制信息披露的规范还不够系统，在科学性上较为缺乏，导致上市公司的披露形式流于形式，没有起到很好的指导作用和监督作用。

3.3内外部监督协同发挥作用

首先，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强自我监督和评估的能力，及时发现制度上的漏洞和会计内部控制执行中的薄弱环节，并针对出现的新问题和新情况进行完善和修订，使其可以更好的在大背景下发挥作用。与此同时，还要加强外部监督，如工商、税务、财政、审计等部门要充分发挥监督作用，内外结合，合二为一共同督促企业实施会计内部控制制度，以杜绝企业内控制度有令不行、形同虚设的情况发生，内部控制实施的关键是全员控制，要做到各部门协同一致，才能充分发挥作用，做到企业内控不留死角，降低经营活动的风险。

3.4做好会计内部控制制度执行人员的培训

会计内部控制制度的执行状况，内容是否能够落实到位，与相关人员的素质和能力具有紧密联系。人为因素作为基本影响因素之一，必须坚持完善。对此，企业要制定严格的选拔制度，挑选接受过正规教育，通过知识考试的人员进行上岗培训，并定期对会计内部管理者开展集中学习，提高他们的专业技能，尤其要充分利用继续教育的机会，支持会计人员参加培训，也可以进行单位间的交流学习，取长补短；同时还要进行道德素养教育，利用案例讲解让会计人员了解内部控制的重要性，规范个人的职业道德，从而让他们更好地为企业做贡献。

3.5完善考核激励机制

检查考核和评价是会计内部控制的一个重要组成部分其主要内容应包括：对单位内部会计控制制度的建立和执行情况的检查和考核，并在此基础上对内部控制中存在的缺陷和问题提出改进建议。要对执行内部会计控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰，对违反内部会计控制制度的要提出批评和处理意见，使内控监督制度真正落到实处。

4　结语

总而言之，在市场经济的全面推行下，企业之间的竞争异常激烈，面对的比拼更加严峻。企业会计内部控制制度作为完善管理的主要办法，领导人员必须严格贯彻执行，制定健全的控制体系，完善相关内容，做好信息披露与公开工作，逐步提高相关人员的素质能力，并加强监督与管理，从而保证会计信息的精准性，并提高资金的使用效率。

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F275.2

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2096-0298(2016)11(a)-103-02