毛建平

[提要] 伴随着全球经济的飞速发展，越来越多的公司企业和跨国公司建立起来，会计人员也越来越认识和了解到合并会计报表理论和实践的重要性。我国会计合并理论研究历史短，起步又比较晚，导致合并财务报表不断成为难题之一。本文从合并会计报表的理论选择方法入手，进一步探讨合并会计报表现状，说明选择恰当的合并会计报表理论的重要性，并对当今会计报表理论中存在的问题进行分析。同时，对编制报表方法及存在的若干问题进行详细分析，旨在了解合并报表编制基础上，就我国合并会计问题提出一些简单看法，希望能够为合并会计工作出一份力。

关键词：合并报表编制；合并范围；会计政策；会计方法

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月24日

一、我国合并会计报表理论的选择及文献综述

（一）我国合并会计报表的理论选择。顾名思义，合并会计报表便是合并财务报表。合并报表从字面意思上就可以看出，它就是将各种报表进行整合，使各个报表间存在相关的联系，是一个整体性的集合运算，以便于公司的财务核算，一般是由母公司和子公司组成整体的财务报表。编制合并财务报表的目的是为了反映母公司和全部子公司的整体财务状况、向信息需求者提供高质量的、母公司单一报表无法提供的信息资源。现代企业不断地扩大规模，企业合并会计报表的编制就越发引起人们的重视。我们站在会计信息需求者和披露信息质量的角度主要形成所有权理论、实体理论、母公司理论这三个基本理论。……