本刊记者 韩 霖



税收征管论坛：各成员税务局长应对全球化压力的平台
——专访OECD税收政策和管理部前主任杰弗里·欧文斯

本刊记者 韩 霖

记 者：首先感谢您接受我刊的专访。税收征管论坛即将于5月中旬在中国举办，您能为我们的读者介绍一下税收征管论坛的概况吗？

杰弗里·欧文斯：税收征管论坛自成立以来，已逐步发展成为各国（地区）税务局长合作的独特手段。FTA的成员多达46个国家和地区，说明已经将世界上最发达国家的税务管理当局全部囊括在内。各国（地区）税务局长可以通过FTA下设的小组、网络等协作式工作平台，识别、讨论并影响全球税收管理潮流，及为提升全球税收管理水平提出新的创意。

当前税收管理面对的环境与以往大有不同，更加充满变化、更具挑战性。经济全球化放大了跨境避税和逃税的风险，快速的技术变化也为税收管理提出了新的风险和机会。税务管理机构在修复全球金融危机造成的创伤方面还发挥了关键性的作用。在这一背景之下，税收征管论坛构成了各国（地区）税务局长们识别并提出应对这些挑战的最有效战略性反应的平台。

记 者：FTA成员包括哪些国家和地区？

杰弗里·欧文斯：税收征管论坛有46个成员，包括：澳大利亚、奥地利、阿根廷、比利时、巴西、加拿大、智利、哥伦比亚、哥斯达黎加、捷克共和国、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、希腊、中国香港、匈牙利、冰岛、印度、印度尼西亚、爱尔兰、以色列、意大利、日本、韩国、卢森堡、马来西亚、墨西哥、荷兰、新西兰、挪威、中华人民共和国、波兰、葡萄牙、俄罗斯联邦、新加坡、斯洛伐克、斯洛文尼亚、南非、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其、英国和美国。

记 者：税收征管论坛的目标是什么？

杰弗里·欧文斯：自成立以来，FTA致力于打造一个各成员税务管理部门识别、讨论、影响相关全球潮流，并为提升全球税收管理水平提出新的创意的平台。当普拉温·戈尔丹（Pravin Gordon）担任FTA主席时，他曾这样说过：“相比于单打独斗，通力合作能取得更大成果”。

在经济全球化、快速的技术变化、政府财政压力的背景下，FTA的目标是通过帮助各成员税收管理部门提升税收管理的效率、有效性、公平性以改善纳税服务和纳税遵从，同时减少遵从成本。

FTA通过以下方式达到这一愿景：

（1）打造一个独一无二的平台，促进各成员税收管理部门的长官及其团队在此平台上分享解决税收管理问题的经验和技能。

（2）利用参与各方的集合力量，形成一个统一的声音，并能就关键税收管理问题形成联合行动项目。

（3）形成并完善关于何为公正、有效、效率、公平税收管理的全球性成果及标准。

（4）与利益相关者（包括企业和个人纳税人、税务中介、税收政策制定者和金融监管机构）展开对话并支持国家层面的平行对话。

（5）促进FTA与其他和税收管理相关的国际性、地区性税收组织间的合作。

记 者：FTA是如何运作的？

杰弗里·欧文斯：各成员税务局长参与的税收征管论坛大会每隔15-18个月召开一次，一般关注的是税收管理方面最具挑战性的问题。英国皇家税收和海关总署署长爱德华·楚普（Edward Troup）先生目前是FTA的主席。历任的主席分别来自于澳大利亚、爱尔兰、南非和美国。

主席下面设指导委员会，由13个成员的税务局长组成，辅助主席开展工作。为FTA提供支持的是小组和专家网络。小组由成员国（地区）或秘书处担任主席或提供赞助。所有论坛的成员都可以参与。

小组的会议经常召开，通常包括25-30个成员的代表。更小的工作组会议根据完成特定工作项目的需求而召开。

小组和网络组经常通过电话会议沟通，并且都拥有保障电子信息分享和现有项目协作的专用安全网站。这一工作方法使得论坛可以最少的成本达到参与方最大参与度的效果。

FTA工作另一个重要特征是与中介及商界经常性的对话。

论坛秘书处设在OECD税收政策与管理中心内部，主要作用是协助、推进小组和专家网络会议的召开以为论坛提供支持，并做一些拾遗补缺的工作以辅助参与各方。

记 者：以往FTA取得的主要成果有哪些？

杰弗里·欧文斯：税收征管论坛形成了税收征管的最佳实践及比较分析报告。最近的出版物包括：

（1） 衡量税收遵从的结果：实用指引

这份出版物提供了如何更完整、更平衡地衡量税收管理绩效的一系列指标，以及设置这些指标的指导原则；分享了一些税务机关认为很有用的结果衡量方法，并说明这些方法应怎样根据纳税人分类的不同而加以调整。

这一项目由英国赞助，由来自于澳大利亚、加拿大、丹麦、日本、荷兰、新西兰、挪威和英国的人员组成的工作组开展工作。20个FTA成员及遵从小组、大企业网络都为这份出版物作出了贡献。

（2） 税收遵从与制度设计：从制度的视角改善中小企业的税收遵从

该报告研究了税收管理如何将税收遵从融入企业开展日常交易的体系之中。这为改善中小企业税收遵从提供了一个现实的视角，即从减少企业和税收管理成本的角度来改善遵从。该报告列举了一些国家已经在朝这个方向努力的例子。

以往关于税收遵从的出版物包括高净值个人、有效风险管理、税务中介、自愿行动准则、公司治理等方面。

（3） 增加纳税人自我服务的渠道

该报告提供了如何管理服务需求的治理程序的实际指引、描述了如何设计帮助纳税人自我服务的工具、并提出了自我服务渠道的设计及实施的实务建议。

（4） 在税收债务管理方面如何更智慧地工作

该报告描述了FTA成员在税收债务征收职能方面现代化的方式，提供了更好地征收应缴税款的实际指引。

（5） 税收管理的比较分析

论坛另一项非常重要的成果就是关于税收管理的一系列比较分析报告。在如今飞速变化的环境中，税务部门普遍被要求以更少的成本完成更多的工作、完成新的工作任务，同时保证政府有足够收入可以为实施重大项目提供资金。该系列出版物致力于比较各国税收管理的结构、运作及绩效，2015年已经出版了第六本。这一系列出版物为世界范围内税收管理的各方面提供了深层次的比较信息，超过50个国家和地区为此系列研究提供了资料，为我们理解税收管理的环境提供了独特的视角。它不仅可以增进各国对于税收管理部门运行环境的理解，还是帮助税收管理者和政策制定者识别税收管理关键潮流和创新的重要工具。

记 者：您往届对税收征管论坛的印象如何？

杰弗里·欧文斯：前面八届税收征管论坛大会我都参加了。印象最深的可能是在韩国召开的会议，因为其时正是FTA的转折点，从此更加强调FTA操作性功能的发挥。开普敦会议也十分有意思，因为这是金砖国家第一次承办FTA大会，并且第一次安排了与非洲国家直接相关的议题。

对我个人而言，这两次会议也是颇具纪念意义的：在韩国我学会了如何欣赏韩国茶艺的精妙之处，在开普敦会议期间我甚至学会了打非洲鼓！

记 者：您对于2016年由中国承办的第十届FTA大会有何期待？

杰弗里·欧文斯：这将是一次非常特别的会议，因为正好是第十届FTA大会，我认为本次会议毋庸置疑将会取得成功。另外，因为这是BEPS15项行动计划成果出台后举办的第一次FTA大会，所以这次会议也显得更加重要。正好今年中国是G20轮值主席国，所以我期待本次FTA大会对以下问题进行重点讨论：

（1）税务管理当局如何一致地实施BEPS行动计划；

（2）在全球化环境中各成员税务管理当局如何加强协调及合作；

（3）技术如何被用来改善税务管理部门的运作；

（4）发展中国家如何从后BEPS时代受益：中国的重点。

当前，各成员税务局长们面临着多重挑战。包括能否利用手中掌握的新工具实现更好的遵从，以及运用BEPS第11项行动计划作为一个工具来衡量其行动的影响，保证BEPS行动计划成果可以惠及发展中国家（对其而言能力建设比较关键），并且检验FTA在这些方面为双边和多边项目是否发挥了重要的协调功能。

记 者：中国承办FTA大会，对其提升在国际税收规则制定领域的地位和作用有何影响？

杰弗里·欧文斯：中国是G20轮值主席国，正好可以利用这个时机影响国际税收领域争论的走向。虽然BEPS项目更新了一些国际税收规则，但它没有触动来源地税收管辖权与居民地税收管辖权这一最根本的国际税收问题，而正是在这一问题上发达的OECD经济体和新兴经济体有着实质性的差别。这一问题还与经济数字化的影响有关。同样，有害税收竞争问题也仍然悬而未决，因为BEPS项目一个看不见的后果，就是加剧了各国以税收制度来吸引经济活动的行为。所以中国应该借此机会将这些问题重新提到G20的议程上来，同时面向更深入的议题，即如何以税制促进可持续增长。