周忠荣

摘要：随着社会经济的日益发展，我国的财政工作面临着新形势和新情况。各级政府之间和政府各部门之间如何进行财权的划分，税收如何能够获得更加高效的利用，这是我们需要考虑的问题。1994年的分税制改革重新厘定了税收分割机制。本文将对这次分税制改革的得失进行评价，并且据此对日后的税收分割提出意见和建议。

关键词：财政分权理论 税收分割 分税制改革

前言

财政分权并非是政府的决策分权，而是对财政收入的分配权力。政府要运行，要发展，要对整个地区进行长期规划，就需要大量的资金，但是资金如何分配是一个重要的问题。更好的财权分配能够提高政府的运行效率，促进社会资源优化配置，并且为经济发展和基础设施建设提供源源不断的资金支持。

一、马斯格雷夫的三职能理论

（一）宏观经济稳定

马斯格雷夫认为，财政有三个职能。第一个是稳定宏观经济，第二个是收入再分配，第三个是资源配置。中央政府要在国家层面上维持社会宏观经济的平稳运行，它有足够财政能力，拥有发行货币的权利，同时也有跨越地区的政治权威。政府通过调节税率来让社会经济运行保持平衡和增长。

（二）收入再分配

收入再分配实际上提高社会资源利用效率，维护社会稳定的行为。市场经济之下赢者通吃，如果对收入差距的扩大不加节制，在极端情况下有可能会导致社会结构崩塌。政府通过对不同收入人群的税收调节来认为的平衡收入差距，对富裕阶层征税然后用于保证贫困阶层的基本生活。……