李珂（湖南商学院财政金融学院，湖南 长沙 410125）



税收负担对居民消费影响的实证分析

李珂
（湖南商学院财政金融学院，湖南 长沙 410125）

摘要：纳税人的税收负担会对居民消费产生直接或间接影响，在现行税制框架下对纳税人的税收负担进行归类.基于中国1996～2014年居民消费和居民税收负担的协整和误差修正模型的实证检验发现，从长期看，居民平均收入增长率、消费平均税率对居民消费率产生反向作19.；短期内只有消费平均税率对居民消费产生较强烈的反向作19.；不论是长期还是短期，居民收入平均税率对居民消费都不会产生显著影响。因此，降低间接税比重、提高直接税比重、调整消费税征税范围，加重高收入阶层的税收负担，强化税收的收入分配功能，以促进居民消费持续增长。

关键词：居民消费；税收负担；消费平均税率；收入平均税率讨

一、问题的提出

自1997年下半年，我国宏观经济存在居民消费需求不足的问题（方福前，2009）［1］。进入21世纪，我国居民消费率持续下滑，由2000年的46.4%下降到2014年的37.9%，远低于世界银行测算的70%的世界平均水平。过低的居民消费率不利于经济健康、稳定增长，更有悖于发展经济让民众共享改革成果的政策目标。为此，我国政府提出加快建立扩大消费需求长效机制、释放居民消费潜力的政策主张。税收作为宏观经济调控的主要工具之一，理论上会对居民消费产生重要影响。

国内很多学者关注税收和居民消费的关系，现有研究主要有两种范式：一是规范分析，主要讨论税收（七）居民消费之间的关系。……