◆福建省地方税务局课题组



自然人税制体系的优化设计及其征管保障机制的构建

◆福建省地方税务局课题组

内容提要：随着民间财富的积累以及财力分配格局的日益失衡，自然人税制的作用越来越突出。通过测算自然人税收数据并进行横向与纵向对比分析后发现，受多重因素的影响，中国的自然人税制体系存在天然的短板，自然人税收征管机制过于孱弱，急需推进两者的优化设计和现代化建设。

关键词：自然人税收；税制优化；征管机制

课题指导人：陈新儿，女，福建省地方税务局财产行为税处处长。

课题负责人：朱翔，男，福建省泉州市地方税务局税政一科科长。

课题组成员：洪江，男，福建省南安市地方税务局码头所科员；林杨，男，福建省地方税务局财产行为税处副主任科员；叶新峰，男，福建省地方税务局财产行为税处主任科员。

一、自然人与自然人税收

（一）自然人范畴。自然人是民法中使用比较广泛的一个概念，与法人共同构成民事法律关系的主体。但是在税法中自然人称谓比较少见，笔者查询近期文件发现，目前只见到国税函〔2009〕777号文和财税〔2011〕62号文①《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）；《财政部 国家税务总局关于调整个体工商业户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用和扣除标准的通知》（财税〔2011〕62号）。在标题中直接使用了自然人称谓，2015年的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》虽然也引入了自然人的说法，但尚未正式发文。……