□文/钱鸿鸣（新疆财经大学会计学院　新疆·乌鲁木齐）



高管权力与会计盈余稳健性

□文/钱鸿鸣
（新疆财经大学会计学院新疆·乌鲁木齐）

［提要］会计信息是资本市场主体之间信息沟通的语言，高质量的会计信息，可以减少市场摩擦，降低交易成本，促进资本市场的有序发展。薪酬契约中的高管权力理论认为，高管为了自身利益，会本着自身利益最大化的原则选择会计政策。本文从会计信息生产者的权力出发，检验高管权力对会计盈余稳健性的影响。

关键词：高管权力；会计信息；会计盈余稳健性

收录日期：2016年3月20日

会计盈余稳健性是会计信息质量的一个特征，我国会计准则要求：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。而在会计实务中，企业信息的披露行为，可以从两个方面进行——约束机制和动机。社会学理论表明，影响个人（或团体）行动的因素包括规则、动机、约束以及个体采取行动的权力。规则限制了行动的范围，动机和约束决定了行动的强度，而权力则代表了现实行动的可能。会计信息的生产者是管理层，根据代理理论，管理层基于自身利益的考虑，能够利用自身权力去选择有利于实现其利益的会计政策，从而对企业会计盈余的稳健性产生影响。Watts（2003a）把引起会计稳健性的因素归为四类动机——公司契约、法律诉讼、监管和税收。本文从代理人的权力这一角度出发，研究高管权力对会计盈余稳健性的影响。……