杨玉石+王海东

摘 要：目前我国中小股份制银行在财务管理工作中还存在很多问题，例如：财务管理理念落后、监控机制有效性较差、信息系统未能实现互通共享、预算管理手段落后等，本文针对这些问题提出一些有针对性的对策，并提出了加强全面成本理念、提升监管机制有效性、建立高度集中的信息管理系统这些措施。

关键词：中小股份制银行；财务管理；财务分析

近年来我国中小股份制银行有着较快的发展，对于解决地方的中小企业融资问题起到了很大的帮助作用，同时也丰富了我国的金融体系。我国中小股份制银行想在全球的金融市场中立足，必须适应金融市场竞争环境，学习外国商业银行先进的管理理念，提高自身的财务管理能力。但是目前我国中小股份制银行的经营管理体制还不够规范，尤其在财务管理方面，存在着较多的不规范之处，世界经济一体化、市场化、金融化加快了全球金融的改革创新速度，创新与竞争使得我国中小股份制银行发展模式发生了巨大的变化，以企业价值最大化为宗旨是现代中小股份制银行最新的经营理念，中小企业也越来越关注自身的经济利益，而加强财务管理成为银行提高经济效益的重要手段。另外，我国中小股份制银行要想在全球的金融市场中占据一席之地，就要去适应金融市场竞争的需求，学习国外银行先进的管理理念，创立新的财务管理模式，再结合我国的国情进行适当的调整，并恰当的应用，只有这样我国的中小股份制银行才能开拓更加广阔的市场，并以差异化竞争谋求更大的发展。

一、中小股份制银行财务管理现状

中国第一家完全由企业法人持股的股份制商业银行是招商银行，其成立于1987年4月8日，是中国第一家完全由企业法人持股的股份制商业银行，总行设在深圳。随着我国对金融业监管力度的加强，金融企业的财务管理水平呈现上升趋势，但与西方发达国家的中小股份制银行相比，财务管理水平依然是制约我国中小股份中小股份制银行发展的瓶颈。但从目前实际工作情况来看，我国中小股份银行的财务管理模式基本属于粗放型的财务管理状态，财务部对财务管理的控制力度较弱，现代化财务管理理念不清晰，在银行管理信息化、财务分析、管理水平、财务管理结果与发达国家还存在一定的差异。

二、中小股份制银行财务管理中存在的问题

1.财务管理理念落后

财务管理理念方面存在的问题可概括为以下几点：第一，缺乏战略成本理念，利润最大化这一财务管理目标在中小股份制银行中根深蒂固，但部分银行在经营过程中一味的追求企业价值最大化，财务管理工作目标仅限于服务短期工作，管理层只关注利润完成情况及年终考核上，彻底忽视了财务管理的长期价值，致使财务管理和其他业务的管理出现脱节，成本理念混乱，中小股份制银行价值最大化难以实现；第二，财务管理缺乏全员意识，没有持续改进成本的理念，因管理体制上的分工不同，一些中小股份制银行业务部门的工作人员对财务管理理解片面，认为财务管理与业务部门的关系不大，银行内部在财务管理方面没有统一思想，财务部门提出的成本控制办法，其他执行部门也没有提出过改进建议；第四，业务伙伴理念差，对人才的重视程度不够，业务伙伴理念就是财务管理工作要与银行各项业务发展之间有良好的合作关系，但目前多方各自为政的行为却在银行内部客观存在，另外，人才培养方面也缺乏有效的高层次培训，对现代银行财务管理人才的重视程度不够。

2.监控机制的有效性存在漏洞

对于中小股份制银行来说，风险隐患无处不在，例如会计业务上的前台操作、事中监督、事后监督，信贷业务上的客户经理与授信经理分离制度等很多方面都有可能发生风险事件，目前中小股份银行的风险监控上存在单独、割裂的处理各类风险，忽略了风险之间的联动性的问题，例如放贷业务和事后监督上就协调得不够精准，对于贷出去的款项没有结合客户实际情况进行调研等等问题；另外对于自身业务操作流程在实际工作中的落实程度，并没有贯彻定期内部审计加以监督的原则，内审环节缺位。

3.信息管理系统不能实现共享

部分中小股份制银行的成本管理仅仅停留在成本控制层面，控制重点主要集中在控制预算、节约开支、把控费用支出等传统方法上，即使财务管理人员做出了一些项目的可行性分析，但一些银行的信息管理系统也不能支持信息共享，有的银行已经开发了信贷管理系统、OA系统、财务管理系统，但这些系统之间却不能够实现联通，无法满足现代财务管理及财务分析的需求。

4.预算管理手段落后

目前中小股份制银行的财务预算一般由计划财务部编制，预算的主要内容为费用预算和固定资产预算，预算与执行之间缺乏密切的链接，业绩考核也不够完善，整个预算控制工作没有完全发挥出其应有的作用，很多银行在预算编制过程中更多采用的是固定预算或增量预算的编制方法，但是环境的变化使期初的预算不能完全反映实际变动的事实，缺乏弹性预算管理导致预算与实际执行偏差过大，另一方面，银行预算的主体是财务部，其他部门的参与和执行不到位，在战略制定上也缺少价值分析和价值目标保证分析。

5.财务分析水平偏低

财务分析是以银行实际业务为基础，通过对大量的实际资料进行整理和分析来推理企业的财务状况和经营成果的变动情况，财务分析在财务管理中起到关键的承上启下作用，但从目前实际情况来看，中小股份制银行存在财务分析指导依据不明确、财务人员分析能力不强、财务分析的建议过于笼统等问题。特别是中小股份制银行经营活动过程中，盈利能力关系着其生存与发展，而提高盈利能力的直接方法就是降低成本和提高收入，但目前中小股份银行在费用支出及价格管理上也缺少分析、控制。

6.对资产质量及流动性管理的重视度不够

目前很多中小股份银行对资本状况、资产质量、流动性管理的重视度不足，对资本及资产质量的分析较少，对流动性管理的分析也不够深入。特别是财务管理工作对流动性管理的重视不够，管理路径不明确，造成了短期借来的钱被投入长期资产中，导致严重的期限错配现象发生，这增加了流动性管控压力。

三、改进中小股份制银行财务管理的对策

1.加强全面成本理念

由于管理体制长期表现出重计算轻管理的现象，所以我国中小股份制银行的主要管理精力都集中在业务指标完成上，管理思路中缺乏战略成等理念。想要改变现状，银行要加强全面成本理念：首先，经营管理中要加强全面成本管理理念的深入实践，注重对资本和成本配置的管理，对每一项新产品和新业务都单独进行核算，把成本精细化核算贯穿于银行经营业务的每一个环节，经过分析把资源投入到高效益的产品中去。此外，银行根据需要进行管理会计方面的高级培训，逐步把成本控制的思想渗透到各个业务部门，并且结合全面预算工具对中小股份银行成本进行分解，落实到每位员工身上，以贯彻全面成本理念。

2.提升监管机制有效性

风险控制问题始终是现代中小股份制银行管理的核心内容，因为从客观的角度来说，所有银行的操作都会存在不同程度操作风险，风险在银行的运营过程中如影随形，我们都知道风险与收益成正比，平衡好风险与收益之间的关系才能使中小股份制银行高效发展。而要控制操作风险需做到：第一，规章制度在银行内部要应知尽知；第二，实施全范围监控，重要的环节还要有后续监督；第三，注重自查自纠，执行部门严格按规章制度执行，强调风控自运转；第四，内审稽核，用审视的视角来看制度执行情况，及时上报发现的操作风险，并跟踪量化实际损失；第五，自评制度是否需要修订，明确人员责任。所以，银行要把风险控制作为首要内容，以风险为标杆加强财务管理工作，要建立全面风险理论体系，明确风险组织管理结构，成立风险管理委员会把操作风险的管理职责赋予一个专业团队。

3.建立高度集中的信息管理系统

中小股份制银行财务管理体系信息量具大，传统的财务会计信息处理办法已经不能满现代财务管理的要求，推行现代财务管理制度必须强化会计核算的电算化及网络化，中小股份制银行要充分利用计算机技术、通信技术、网络技术等手段，彻底改造银行业传统的工作方式，实现银行财务数据的精细化、业务流程的自动化、服务的电子化、管理的信息化、决策的科学化。这就需要提高数据质量，详细的产品收益成本信息和客户交易信息也需要健全银行的信息数据平台，值得注意的是实现财务管理信息化是一项艰巨的任务，在计算内部转移价格和分析市场风险过程中，不仅要掌握业务的来龙去脉，更要描述清晰业务的未来走向，模拟出未来交易的现金流，以便对产品进行合理的定价并量化相关风险，并根据风险分析结果，制定不同的风险监控方案和风险应对策略，以在特定风险出现时，有及时的应对方案。以解决中小股份制银行发展中的掣肘瓶颈。

4.改善预算管理

首先，落实全面预算管理，全面预算能够实现对中小股份制银行全部经营活动的事前、事中、事后的全面监控，使银行每名员工都参与到预算管理中；其次，改进全面预算编制的方法，显然中小股份银行目前已经采取了弹性预算和零基预算的，但是还不够完善，例如在结合市场变化方面，调整预算指标还不够及时，而且零基预算上对于中小股份制银行的具体业务也计算得不够细化。

要根据金融市场情况，快速调整预算指标，而且要根据具体业务的实际情况，根据因素和规律来制定预算标准，最后按照具体业务的成本因素和实际情况来采用零基预算法制定年初预算。特别注意中小股份制银行实施战略预算管理不仅仅是财务部门的事情，经营、产品、客服、人力资源等各方面应充分结合；最后，利用全面预算信息化系统，强化事前、事中控制。

5.提高财务分析水平

首先，财务分析以理论作为指导，银行要建立财务分析理论来对财务分析进行具体指导，避免财务人员出现无所适从的情况；要提高中小股份制财务人员的业务能力，要定期培训金融、财务、战略管理等方面的业务知识，使其能够良好运用先进的财务分析方法。

最后，对成本控制及收入提高方面进行深入的分析，加强对费用的控制及管理工作，银行要对费用做到理性操作，改善对费用支出管理的激励机制，对价格的分析及管理工作银行必须改善利率的管理及控制环节薄弱现状，争取上级行放开对吸收同业存款利率及规模的限制。

6.重视资本及资产质量

首先，强化对资本及资产质量的重视，特别要严格贷前审查、贷后管理，严防信贷风险；其次，加强流动性及盈利能力管理，加快业务的转型，提高持续盈利能力，中国金融业将在金融脱媒和技术脱媒的压力下转型，这种转型的特征为：资本补充变得日益重要、金融控股平台的重要性上升、资产管理日益重要、银行资产负债结构深度变化、银行公司业务变迁、金融同业往来日益重要、银行个贷业务必须适应客户的变化。

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作者简介：杨玉石，佳木斯大学经济管理学院，会计专业