李宁

摘 要 银行存款占据货币资金相当大的比重，具有流动性大、风险性高等特点，极易引发违法违纪行为，理应作为审计要攻占的重要领地。然而，银行存款作为一项常规性质的审计科目，实际工作时又经常被忽视，安排缺乏审计经验的人员进行该科目审计，可能导致无法发现其中存在的问题，进而造成审计风险。

关键词 银行存款 审计 函证 风险

一、存款审计的重要性

银行存款是企业资产的重要组成部分，拥有银行存款是企业生产经营活动的基本条件，与企业各交易循环均直接相关，关乎企业的命脉。总的来说，只有银行存款保持安全、完整，企业才不会陷入财务困境，保持持续经营能力。

银行存款审计可以证明企业银行存款确实存在，除此之外，经过对银行存款实施审计，能有效地杜绝非法设立和乱借账户，防范非法挪用或侵占资金，监督虚增或虚报利润，提供虚假财务信息来粉饰财务报表，对确保银行存款及其收付业务的真实性、正确性和合法性具有重要意义。

二、银行存款审计常被忽视的事项

第一，仅对存在余额的银行存款实施函证，忽视零余额账户和本期内注销的账户。一般情况下，缺乏经验的审计人员认为不需要特别关注本期账户余额为零或者已经注销的账户。而被审计单位正是利用审计人员这种心理，将发生违规违纪的金额在本期发生后在期末做平，利用该零余额账户低调反映实际经济业务的发生，或者将本期发生的违规违纪业务的账户进行注销，转移审计人员视线，规避其违法行为。……