吴振芳

摘 要：与本文根据国内外相关的理论分析成果，以中国A股市场上市公司为研究对象，对高管会计师事务所工作背景、关联关系与应计及真实盈余管理之间的关系进行研究。结果表明与未聘任具有会计师事务所工作背景高管的公司相比，聘任了具有会计师事务所工作背景高管的公司其应计及真实盈余管理水平没有显著差异；与聘请有会计师事务所工作背景但无关联关系高管的上市公司相比，聘请有关联关系高管的公司应计盈余水平更高，而真实盈余管理水平更低。

关键词：事务所；关联关系；盈余管理

高管的会计师事务所工作背景对上市公司可能有监督治理作用。原因在于高管在会计师事务所的工作经验加深了高管对各个行业的会计制度和政策的了解，并且，高管在会计师事务所任职期间，会计师事务所会针对复杂的会计交易、熟悉信息系统等进行培训，这也使得具有会计师事务所工作背景的高管更具有行业专长，而这最终将有利于增强管理者确保会计处理正确的能力，提高了上市公司财务报表的质量。已有研究表明高管在会计师事务所的工作经验能够加强其进行正确会计处理的能力，提高报表质量，这有助于降低上市公司应计盈余管理水平。与应计盈余管理相同，真实盈余管理也是上市公司夸大盈余的一种重要手段，因此，具有会计师事务所工作背景的高管也可以在一定程度上降低上市公司真实盈余管理水平。……