陈军召

摘 要：我国的营改增政策从2012年开始实行，从试点逐渐扩大施行范围，至今已发展成为了一项政府的结构性的有利减税措施，并对我国经济的发展和产业结构的调整产生了非常重要的作用。

关键词：营改增；建筑企业；影响

随着我国在营改增政策上的全面实施与推动，营改增的施行从整体上已进入了建筑行业的重要阶段，它是国务院在基本经济发展的具体前提下深化改革的重要决策，其税种所产生的变化对我国的建筑行业发展产生了深远的影响。本文对此展开探讨，着重分析在建筑行业中营改增所产生的影响，并由此提出应对措施。

一、营改增施行的重要意义

营业税是我国境内应税劳务、销售不动产或是转让无形资产所产生的营业额征收税款，而增值税则代表一种生产与经营的增值额税款，综合上述两种税收理解营改增政策，则表示在原有的交税基础上的增值税缴纳[1]。增值税的征税方式具有多环节的特点，针对每一个环节的税收都要计税，能够成功预防反复的企业征税，保障了税收更为合理而公正。在实施了营改增以后，不断实现了对税制结构的优化以及税制制度的完善，更帮助企业的财务取得了更好的管理成效，以适应社会与市场的变动与发展。总之，营改增在避免重复征税、减轻税收负担、加大投资流动、优化结构与合理分工等方面都起到了一定的促进作用，对当前市场上企业的发展有着非常重要的意义。

二、营改增对我国建筑企业的影响

到目前为止，我国根据当前企业的各大税收问题都有针对性地出台了各种政策以解决问题，但不可否认，很多政策都有一定的不完善性，而营改增也如此，它对于当前建筑行业的发展具有一种双刃剑的作用，尽管为企业的税收提供了优惠与便捷，但也存在一定的消极影响。各大建筑企业站在自身的角度对营改增政策进行全面的分析与理解，从不同的角度看待税收问题，就能根据自身运营的实际情况得到不同的结论，从而更好地推动企业在行业中的持续发展。

（一）对经营活动产生的影响

建筑行业既属于生产企业的范畴，同时也是服务业的性质，其涉及了很广的范围，且周期性较长，所以各种使用设备与机器占据的资产比例较大。在施行了营业税改增值税以后，本身的原材料购销、设备机械购买等等都实现了税额的抵扣，于是减少了企业本身的成本，提高材料与资金的周转效率，对建筑行业的各种产业竞争有很大的促进作用。比如在营改增以后的建筑企业各种设备与机器的购进，都能实现税额的抵扣，有效降低购进成本，低成本实现企业在技术上与设备上的更新与改造。此外，营改增还提高了运营使用费用，其产生的短暂适应过程可以开展各种发票管理、税额抵扣等活动，这些都需要调用专业人士负责，从而会产生一些培训或管理的费用。

（二）对税收负担产生的影响

营改增使得企业在原来的增值税基础上加上了两档税率，分别为11%与6%，而前者税率更为建筑企业适用低税率，本身国家施行营改增目的在于预防建筑行业出现重复纳税的情况，是为了有效降低纳税负担，尽管针对部分企业的纳税负担的确是有所减轻，但却无法保证所有企业都能洞察到国家施行政策的真正目的，也没有全面覆盖施行初衷产生的效果[2]。从整个行业来看，营改增的确产生了一定的作用，比如很多企业在初期购入了原材料或各种建筑使用设备，实现了税额的抵扣，再比如针对建筑行业各种工程分包现象一次性营业税的缴纳，降低纳税负担，亦或是在实行严格的凭票抵扣制度时，如果是小规模纳税则不能得到抵扣专用发票等，这种形式的调整对企业纳税将无法产生任何实质意义的价值，甚至加重了企业的纳税负担。

（三）对财务报表产生的影响

建筑企业营业税的列表将在营改增施行后不会出现于财务报表中，而由增值税的列表将其覆盖，也就是说，在资产负债表包含的如设备机器等企业固定资产的方面能够实现税额的抵扣，但入账的金额会相应减少，而资产累计后的折扣也会降低，所以利润表的资产情况损失会变小，于是营业税不再出现，相应的营业税金或附加税用会降低，这些数据发生的变化都使得营业的成本减少了，最终利润增加。但利润在增加以后，企业原来购买的设备机器以及原材料的增值税则会抵扣，于是不断加大各种使用设备的投入，或是扩大投资的规模以及资产规模。在现金流量表中，因为没有营业税的抵扣使得具体的现金流量逐渐上升，而机器设备的大量引进又会增加企业投资生产过程的现金流量[3]。由此可以看出，营改增以后，建筑企业在财务报表上出现了重大的影响，具体到财务的核算工作上，还有很多细小环节都存在或多或少影响。

三、建筑企业应对营改增应采取的有效措施研究

（一）强化专用发票管理

施行营改增后，建筑企业在购买原材料或是各种设备与机器上税额实现了抵扣，但这种抵扣需要一定的形式，即专用发票证明。当前，不少建筑企业所产生税收负担加重的情况，主要在于没有强化自身专用发票的管理工作，在施行之前，很多企业购货得不到发票的抵扣，且市场上也出现很多有发票与无发票较大的差额，在成本的具体数额上显示不明显。增值税专用发票的重要性在此得到了验证，因此，强化管理专用发票，才能应对营改增施行带来的影响。

（二）强化内部管理控制

当前，我国很多建筑企业的经营模式属于粗放型，在企业的规模、资质方面良莠不齐，且整体的管理人员素质较低，各种制度不够完善，随着营改增的改革以及带来的影响和挑战，所有的建筑企业管理人员都应该转变落后的管理经营概念，强化内控建设，并将粗放型的经营模式转变为精细化管理。内部的财政管理人员更要加大对财务的管理与监督，针对出现的各种现金业务要进行严格的审核，及时准确缴纳各种税费，认真检查并安排财务制度的实行，强化专业人士的专业技能培训，让所有从事工作的人员都要充分掌握营改增相关知识，全面提高内部财会人员的整体水平与专业素养，针对增值税计算工作、缴纳工作以及各种结转业务都有专业性的操作。

（三）树立正确纳税意识

营改增的贯彻需要工作人员积极加以施行，建筑企业中的管理者与财务管理人员的整体管理质量决定了营改增为企业带来的利弊影响。税务工作归根结底是一项比较简单的工作，对专业人员的要求不会太高，在施行营改增以后，建筑企业要缴纳增值税，首先就要改变工作人员的纳税意识，树立全企业人员正确的纳税观念，及时转变纳税人角色，以客观的角度看待纳税行为，在此基础上寻求有效机会尽可能降低企业的税务负担，才能成功促进企业在经营结构上的转型，最终提高企业的市场竞争力[4]。

（四）利用政策实现筹划

建筑行业中企业增值税缴纳的改变，需要这个行业的所有工作人员展开国家相关纳税政策的学习，特别是优惠政策，只有在充分掌握政策动态的基础上才能进行税收筹划，为自身的企业减轻税收负担。建筑行业有其自身的行业规定，相关企业需要加大投入力度，以获得更多的税额抵扣，减轻税收负担，同时还可以增加更多的租赁业务，提高资产的利用率，从多角度多层面的问题出发，争取为企业获取最大的税务优惠。

四、结束语

综上所述，营改增在我国的施行无疑完善了税务制度，优化结构，转变经济发展方式，也是我国经济保持持续稳定发展的结果。应用到复杂的建筑行业中，更要求相关管理者与工作人员迅速推进营改增工作，根据自身企业的经营情况准确分析应对措施，在政策施行面前度过适应期，并加以充分利用，在合法的前提下实现其应用价值。（作者单位：河南五建建设集团有限公司）

参考文献：

[1] 郑小雪.“营改增”对建筑企业的影响及其应对策略[J].企业研究，2014，6（03）：146-147.

[2] 王黎莹.“营改增”对建筑类企业的影响分析[J].税务筹划，2014，11（12）：264-265.

[3] 蒋燕远.浅谈营改增对建筑企业的影响与应对[J].企业经贸，2014，11（16）：18-19.

[4] 黄春.浅析“营改增”对建筑企业的影响[J].中国外资，2013，12（20）：234-235.