李玉亭

【摘要】固定资产核算是企业财务工作的一项重要内容，尤其是固定资产的折旧计算。本文在excel中设置固定资产折旧表，实现固定资产的管理和折旧的核算工作，此表格能够实时地显示折旧情况，降低财务人员每月核算折旧的工作量。

【关键词】固定资产；折旧；excel

一、固定资产及其折旧

固定资产在企业中有着重要的作用，在企业资产中占据着较大的份额。固定资产有两个特征：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有（2）使用年限超过一个会计年度。介于此，加强固定资产管理，保证固定资产的完整性，提高固定资产利用率，是企业固定资产管理的要求。

固定资产折旧是按照统一规定的折旧率和固定资产原值计算的虚拟折旧。会计准则规定：企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，固定资产折旧要按月计提。折旧的计提方法有直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总合法等，企业根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。

在会计实务中，每月固定资产折旧的计算是通过编制“固定资产折旧表”进行，每个月都要编制，重复性较高。所以借助于excel来编制折旧计算表，可以减少工作量。

二、excel设计

在excel中对固定资产折旧表进行设计，需要说明的是，保留两位小数，折旧以直线法为例。具体设计如下：

在L2单元格里输入公式：“=TODAY（）”。

在A4：A14区域和B4：B14区域内录入abc有限公司的固定资产的编号和名称。

在C4：C14区域内使用数据有效性，目的是使录入者只能对使用部门进行选择，不能任意输入不是范围内的其他内容。操作为：选中C4：C14，选择“数据”菜单中的“有效性”，在弹出的数据有效性对话框中，选择“设置”选项卡，在“有效性条件”设置中，将“允许”设为“序列”，在“来源”文本框中输入：信息部，销售部，后勤部，办公室， 一分公司，二分公司。注意各部门名称之间用英文逗号隔开。

在D4：D14区域中如实录入各种固定资产的购入时间，在E4：E14区域中录入各种固定资产的原值。

在F4单元格中录入公式“=ROUND（E4*5%，2）”，此处假设残值率为5%。在F4单元格基础上使用自动填充，将F5：F14单元格填充上公式。在G4：G14区域录入各个固定资产的使用年限，为了方便计算，此处要将年限换算成月份数。在I4单元格中录入公式“=IF（YEAR（$L$2）-YEAR（D4）=0，MONTH（$L$2）-MONTH（D4），IF（DATEDIF（D4，$L$2，"M"）<=G4，MONTH（$L$2），IF（DATEDIF（D4，$L$2，"M"）>G4+12-MONTH（D4），0，MONTH（D4））））”，在I4单元格基础上，将I5：I14区域自动填充上。

在J4单元格中录入“=ROUND（I4*（E4-F4）/G4，2）”，在J4单元格基础上，将J5：J14区域自动填充上。

在K4单元格中录入“=IF（DATEDIF（D4，$L$2，"m"）<=G4，DATEDIF（D4，$L$2，"m"），"足额提取"）”，并将K5：K14单元格中自动填充上公式。

在L4单元格中录入“=ROUND（IF（K4<=G4，SUMPRODUCT（H4，K4），E4-F4），2）”，同理填充L5：L14单元格。

选中C3：C14单元格区域，进行如下设置：数据菜单—筛选—自动筛选。实现使用部门的筛选功能。从而可以实现仅查看某个部门的固定资产情况。在E16单元格中录入“=SUBTOTAL（9，E4：E14）”，在F15中录入“=SUBTOTAL（9，F4：F14）”，在H16中录入“=SUBTOTAL（9，H4：H14）”，同理用subtotal函数在J16、K16、L16中录入分类汇总求和公式。使用subtotal函数的理由是当筛选条件为某一部门时，合计一行仍能自动准确汇总出此部门的数据。

会计准则规定：固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧。所以已经足额提取折旧的固定资产要引起注意，为了能使已经足额提取折旧的固定资产突出显示，引起注意，这里进行如下设置：选中A4：L14区域，选择格式菜单中的条件格式，在弹出的条件格式对话框中，选择“公式”，在后面的文本框中录入“=$K4="足额提取"”，并在格式设置中，选择一种突出的颜色。

设置好的excel表如图1所示。

三、总结

固定资产折旧表是企业每个月都需要做的工作，重复性较高，但表格内容较多。在excel上设计此折旧表可以减轻工作量，减少工作错误的出现。