梁迟霞　林莹莹

基金项目：2015年广东教育教学成果奖（高等教育）培育项目“独立学院应用型会计类专业人才培养创新与实践”（粤教高函【2015】72号）

摘要：本文以华邦制药股份有限公司为案例，对本公司财务管理存在的问题进行探究并提出建设性建议。该企业主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等，是中小企业中典型的代表，通过对此分析可以发现中小型企业发展存在的问题，然后为中小企业的健康发展提出了几点建议，希望给其他一些中小企业提供借鉴。

关键词 ：中小企业；财务管理；问题；对策

[中文分类号] F275 [文献标识码]A

重庆华邦制药股份有限公司位于重庆北部新区，是一家注册资金4.5亿元，员工1千多人，总资产8.24亿元的股份制高新技术制药企业。主要经营药品制造、新型农药产品研发及相关技术开发等等。重庆华邦制药有限公司成立于1994年9月，2004年6月，公司经中国证监会批准首次公开发行2200万股流通股并在深圳中小企业板上市交易。 2013年2月，公司吸收合并北京颖泰嘉和科技股份有限公司后，公司名称由“华邦制药股份有限公司”变更为“华邦颖泰股份有限公司”。

一、华邦公司财务管理存在的问题

（一）融资能力水平不高

华邦公司的主营业务是药品研制，但近年来我国不断推进医院药房托管，药品价格走低，再加上发改委也对公司重点产品实施降价，公司主营业务收入和利润受到很大影响，资金欠缺限制了企业生产规模的进一步扩大。即使公司也曾努力争取银行信贷，但由于其资产负债率较高，难以从银行获得贷款。以下表2是华邦公司2010年至2014年的资产负债率。

从表1可以看出，在2010年至2014年期间，公司的资产负债率都比较高，严重影响了公司的融资行为。这种融资难的情况出现，从侧面反映出我国政策对中小企业融资的支持力度不足，使得银行等金融机构对民营中小企业的融资变得非常谨慎，进而加大了公司从银行获得信贷资金支持的难度，降低了公司的融资水平。

（二）整体财务人员素质不高

华邦公司作为制造业，大部分人员构成是工人，工人的学历较低，管理方式仍是粗放型的管理，因此企业的流动率比较大。以下图1是公司财务人员的学历情况，从图中可以看出，高中及以下学历占57.76%，占了一半多，大专占19.88%，本科占19.06%，

研究生以上学历仅占3.3%，这些数据说明公司财务人员的整体学历层次不高，一定程度上制约着公司的业务水平。公司高素质财务管理人员偏少，会影响企业财务管理的效果，投资者也很难得到正确的决策支持，决策失误率提高。

（三）成本费用管理水平低

华邦公司在成本管理方面，还没有形成一个完整的组织和工作体系。从以下表2，我们可以知道2010至2013年的销售净利率和成本费用率都以较大的幅度下降，说明该企业的获利能力不强，单位成本费用实现的利润越来越少，企业成本费用控制和管理水平偏低。

（四）资产疏于管理

随着行业竞争逐渐激烈，华邦公司按时出货的同时，缺少对客户的信用了解，没有对客户进行信用等级和资信程度评估，最终导致应收账款回收缓慢，另外，加上存货有所积压，导致企业资金被占用。从表2可知，2011至2012年存货周转率有所回升，但2012年后又开始下降，说明公司存货管理效率有所下降，占用企业的资金增加，使资金利用率降低；应收账款周转率从2012年也开始下降，说明应收账款回收进程减慢，影响企业资金的正常周转；而总资产周转率也不高，说明企业资产运用方面存在一定的问题，经营风险相对较大。

二、华邦公司财务管理形成的原因

（一）政府及金融机构对中小企业的支持力度不足，贷款门槛高

我国各级政府陆续通过各种政策来鼓励中小企业的发展，逐渐扩大融资规模，提高融资服务，但是这些政策从制定到最终成形，并通过细节进行完善却需要一段比较长的时间。在实际操作中，银行等金融机构在对中小企业进行融资的时候，出于风险的考虑，通常会优先考虑国有大型企业，或者规模以上企业，从而获得相对较低的风险和稳定的利息收益。因为中小企业规模比较小，抗风险的能力比较低，所以银行等金融机构通常都要对这些中小企业的各方面进行详细的评估，并且在融资过程中，中小企业除了支付利息外，还要交金融机构的各式费用。物价上涨，费用也跟着上涨，融资成本高，使得中小企业的正常运营困难重重。

（2）财务管理职能缺失

华邦公司财务管理人员的素质整体偏低，说明企业对他们并没有进行严格的培训，企业只把员工当成是赚钱的工具，没有意识到挖掘和培养人才对公司发展的重要性。

（3）成本费用控制体系不健全

华邦公司成本费用逐年增加，反映了其对相应部门缺乏一定的监督，成本核算员没有做好记账、算账、报表编制等日常工作，工作积极性不高，执行力度不够，大量不合理费用发生时不能很好地进行事前预算和事中控制，使得产品成本控制缺少真实数据的支持。

（4）资产管理不当，财务控制水平低

应收账款的管理制度虽然存在，但没有按照规定严格执行，没有发挥作用。应收账款回收缓慢，说明公司的评估及催促收款的力度不足，造成资金回笼难度增大，坏账数额也逐渐增多。华邦公司作为制造业企业，平时要购买的原材料比较多，对于存货采购过程没有进行合理控制，缺乏完善的存货采购预算，存货占用资金的份额越来越大。

三、华邦公司财务管理问题解决的对策

（一）从管理者角度如何解决财务问题

1.管理者要有正确的财务管理理念

公司高级管理者作为财务部门的一员，首先要树立正确的财务管理观念，起好模范带头作用。财务与会计核算不相同，企业的财务部门除了要填写记账凭证，编制财务报表外，财务部门还肩负着企业投资、筹资和分配的管理任务。所以针对公司存在的财务问题，华邦公司高级管理者应加强财务管理工作，树立正确的财务管理理念，推进企业财务管理逐步走向正规化和法制化。

2.管理者从态度上重视财务管理

现代的财务管理理念是将财务管理活动与企业的战略思想结合在一起，构成企业财务战略管理。作为华邦公司的高级管理者，应该将企业的财务管理活动与企业的战略发展结合起来，具体表现在对财务部门的健全和财务人员的正确选择，平时不忘对员工进行监督，及时发现存在的问题并做出纠正。管理者从态度上重视企业的财务管理，可使企业财务管理更加完善。

（二）财务管理问题解决的具体对策

1.政府加强相关政策支持，金融机构提高支持力度，拓宽融资渠道

政府可以在政策制定、法律法规、职能转变等方面下手，完善政策法规体系，建立健全的社会服务支持体系；突破以往旧的观念，提高对中小企业的扶持力度，鼓励中小企业技术创新、开拓市场，为中小企业的发展提供良好的政策环境。 金融机构应该不断创新开发出适合中小企业的金融产品适当合理地降低融资条件，改进贷款流程，简化审批机制，提高贷款工作人员对中小企业融资的积极性。

2.企业自身内部对策

（1）提高融资水平，增强自身信任度

华邦公司的资产负债率比较高，说明公司融资水平偏低，因此公司应该积极提高自身的信用程度，主动与各大银行保持良好关系，真实向合作银行汇报自己的经营计划、发展方针、财务状况等，提高企业的透明度，提高企业的信用等级，扫清融资障碍。

（2）加强财务控制，提高资金管理水平

第一，加强应收账款的管理

对于中小企业来说，应收账款在扩大企业产品销售中起着重大作用，所以华邦公司应提高应收账款周转率，加大收账的催促力度；建立完善的应收账款制度并严格执行；加强应收账款供应链管理；了解和评估客户的偿债能力，制定有效收款措施；定期核对应收账款和进行应收账款账龄分析，保证财务指标真实可靠。

第二，加强存货管理

在存货采购和管理的过程中，华邦公司应进行采购预算，根据自身生产规模，合理安排采购，从而保持公司最佳存货持有量；根据市场情况，制定合理的营销策略，降低公司存货库存，加速资金的回笼。

第三，提高营运资金的使用效率

从财务指标分析表可以看出，华邦公司总资产净利率和净资产收益率在这几年来都是下降，说明企业产品的盈利能力不强，不能有效运用企业资产，所以公司应提高企业的现金收益，建立和完善相关现金管理制度，提高企业资产的运用效率。

（3）加强成本费用管理

成本费用管理作为财务管理的重要组成部分，在中小企业的经营管理中占据非常重要的地位。成本费用可以反映企业管理的有效性，它就像一把尺子，能够衡量一个企业生产经营结果的好坏。通过财务指标的分析，华邦公司应根据生产实际制定成本费用指标并由专人核算成本费用，规范成本管理制度。

（4）提高财务人员的整体素质

财务工作人员的专业素养是财务管理职能是否能够有效实现的重要因素，如果离开了高素质的财务人员队伍，很难实现企业的高效管理，所以提高财务人员的整体素质具有重要意义，那么针对华邦公司财务人员素质偏低的现象，公司应当让所有财务管理人员充分认识到财务管理工作对公司发展的重要性，积极提高他们的财务管理水平，定期召集他们学习专业财务管理知识。在以后的人才招聘中，公司要制定较完善的人力资源计划，方能建立一支素质高、专业性强的财务人员队伍。

四、结束语

中小企业财务管理工作与企业的命运息息相关，不做好财务管理工作，企业将难以正常运营和健康发展。本文以华邦制药股份有限公司在经营中存在的财务管理问题作为研究对象，通过分析，发现企业存在融资水平不高、整体财务人员素质偏低、成本费用管理水平低及资产疏于管理等财务管理问题，针对以上问题提出了实质性的解决措施。华邦制药股份有限公司是一家上市的中小企业，是众多中小企业的一个典型代表，本文通过对它的研究，一定程度上丰富了我国中小企业的理论研究，同时给其他一些中小企业提供了借鉴。

参考文献

[1]陈英.西藏中小企业财务管理存在的问题及对策研究—以西藏ABC实业有限公司为例[D].西藏：西南财经大学，2013.

[2]贾俊萍.中小企业财务管理问题探析[J].财会通讯，2014，（04）：59-60.

[3]管洪斌.中小企业融资困境与解决途径分析[J].当代经济，2012，（10）：11-13.

[4]肖霞.浅析施工企业应收账款的管理对策[J].治金财会，2007，（10）：18-19.

梁迟霞 工作单位：广东海洋大学寸金学院；通讯地址：广东省湛江市麻章区学智路2号（524094）；电话：15767793342；电子邮箱：liangchixia@sina.com