杜永奎，宋　菲（甘肃政法学院经济管理学院，甘肃兰州，730070）



XBRL与上市公司会计信息质量相关性研究

杜永奎，宋菲
（甘肃政法学院经济管理学院，甘肃兰州，730070）

［摘要］XBRL在我国的广泛使用越来越受到投资者的普遍欢迎，它的作用不仅仅在于投资分析，更在于能够满足各类上市公司利益相关者的需求。这种需求的满足建立在XBRL提供的会计信息质量与具体运用环节上。通过实证研究方法，可以分析XBRL在上市公司使用后的会计信息质量的变化，并找出与XBRL最相关的上市公司使用对象。

［关键词］XBRL；偏相关分析；会计信息质量

XBRL作为一种计算机编码形式，近20年来在全球范围内的快速推广及广泛应用，已经超过了以往任何会计信息的变革。进入21世纪后，我国就开始对XBRL进行研究与开发，并逐年要求更多的上市公司投入到XBRL的使用中去。［1］

一、文献回顾

对传统的会计信息制作者来说，依据不同的利益相关者要求进行重复的会计信息报送是相当普遍的现象，XBRL很好地解决了这一问题。潘琰认为，由于XBRL可以满足利益相关者对企事业会计信息所需要的不尽相同的深度和广度的要求，因此XBRL具有对不同部门会计信息的通用性。［2］赵现明、张天西通过实证研究进行了使用XBRL背景下的年报质量分析，发现XBRL年报对整个市场有一定的导向作用。［3］王晓琳认为公司的董事会所具有的区别于其他公司的特点也有可能对XBRL的会计信息质量产生一定影响。［4］

从长远来看，XBRL还有利于利益相关者做出更切实际的经济决策。……