郭相英

[提要] 会计理论中对于成本、费用的概念及其关系的界定模糊不清，致使会计实务中成本、费用的使用有些随意；再加上成本与费用又可以转化，从而使得二者的关系相对复杂。因此，有必要对成本与费用的概念认真分析，正确界定二者之间的关系。

关键词：成本；费用；概念；关系

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2015年12月25日

一、会计界有关成本概念研究现状

长久以来，会计界从未间断过对成本概念的研究，相关的成果与结论也一直在不断地更新变化中，不同国家、不同组织、不同学者都提出了各自的观点，其中有很多的共性，但也存在一些争议。其中有代表性的观点主要有：

（一）国外有关成本概念研究现状。1951年美国会计学会（AAA）发布成本的概念，其认为成本是为了实现一定目的而付出的价值牺牲，而这种价值牺牲必须是可以用货币来计量的。这个概念强调三点：第一，成本是一种价值牺牲；第二，这种牺牲是可以用货币来计量的；第三，这种价值牺牲之所以发生是为了实现一定的目的，这个目的可以是一件事情的完成，一个愿望的实现等，所以这个成本的概念是相当宽泛的。

1957年美国会计师协会（AICPA）也界定了成本的概念，其认为成本可以是取得一项财富或者劳务所付出的代价，这个代价可以是支付现金或发行股票或转让其他资产甚至是发生负债，但这个代价仍然必须可以以货币来计量。这个概念的表述有些复杂，但认真分析不难发现，这里的成本是一种支出，其目的还是为了取得财富或劳务等。……