姚文霞

党中央2015年提出了“大众创业、万众创新”的发展战略方针，使得全国人民创业的热情高涨，有志之士跃跃欲试，这更给了草根和年轻人一次追梦的机会。为了解决中小企业尤其是刚毕业大学生的创业成本问题，各省市配套实施众创空间、集中办公的管理办法，工商注册程序的简化和三证一体的政策出台方便了万民创业。针对中小企业税收优惠政策的力度不断加大，为大众万民创业成功铺路架桥，如今国家的简政放权、金融支持、新《公司法》出零注册资金，方方面面的鼓励政策，无不体现着创业环境的优良，它必将催生出无数优秀的企业和成功人士。然而企业的“由生到死”都贯穿着一个遵法的过程。《公司法》《税法》《合同法》《破产法》渗透着企业的每一个阶段。企业的设立要按《公司法》核准登记，方可使企业依法获得企业法人的主体资格，法赋予了企业生命的特征；经营过程中有《税法》管着，需依法缴纳税款、依法申报，违法有罚则，企业与企业之间需要诚信交往，有合同法制约，违法必究。但我想提醒有些企业在就算是在解散阶段也不能法律意识淡薄，忽视法律的执行。创业者，如果哪一天你的企业陷入困境或由其他原因想终止经营，千万不要掉以轻心，要做到守法应善终。

笔者在孵化器工作多年，为中小型企业提供优质服务是我们的宗旨，笔者在工作当中，碰到过一家企业法人代表人，经营过程中由于后续技术问题无法解决，在公司成立5年后就无法经营下去了，不想干了，当时我提醒他说这需要办理工商、税务、银行的注销，他说太麻烦了，让工商、税务去吊销后自生自灭吧。两年后，他打电话给我说，他外地的另一家公司需要发票却无法购买了，经查，是他在京的这家公司没办注销手续也不正常申报，所在税务局将他的信息传到外地，锁死了他外地其他公司税务事项的办理，全国联网了，你躲得了吗。无奈法人本人必须亲自来京办理解锁一事，千里迢迢来京去了国税交罚款，又去地税交罚款，表填了个够，两年多的流转税和所得税申报表一一补办后方办解锁，拿着解锁通知才能回到外地税务局办理恢复正常手续后，方能使另外一家公司正常运转。这才是真正的麻烦，时间的成本、精力的耗费，金钱花销得更多。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条的规定：纳税人未在规定的期限申报办理税务登记、变更登记或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处罚2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款，人家税务局可是依法办事，罚你没商量。所以，我想提醒各位经营者，当你的企业无论是需股东的协议解散，还是与他方合并和分立的整合，或是被工商吊销，都必须进行清算。办理工商、税务的注销手续，不能心存侥幸怕麻烦。如果你的公司真的是被工商局吊销，这可属于一种严厉的行政处罚，其法定代表人自吊销执照起未逾3年的，不得担任其他公司的法定代表人，再开公司就很难了，还会被列入工商部门的警示信息库，供投资人、交易对象、消费者进行市场调查，这黑名单可是很长时间不能被消除。如果税务不及时注销，若有欠税，将一直存在，而且要产生滞纳金，到达一定程度会影响你今后贷款、出国，得不偿失。如何办理注销手续，下面我来谈谈注销程序的认知，希望能帮助到一些创业者。

首先，企业的性质不同，注销的程序有所不同，以有限责任公司和集体股份合作企业来说，它们相同的是税务注销，但工商的注销就有所不同了。当公司决议解散，首先注销的是税务登记。税收是国家财政收入的主要来源，税法的强制性决定了应交的税金必须交纳，偷漏税是违法的。税种的不同让我们的大多企业既和国税有联系也和地税有联系，那先清国税还是地税呢？这就由所得税的征收地来决定，所得税在哪家就后注销那家，如所得税在国税缴纳，那先办理地税的注销，后办理国税的注销。无论是国税还是所得税的注销，都要先办理备案手续后，依次注销发票、税控机，然后和专管员联系，按照专管员的要求备齐资料，为了做到心中有数，最好先到国地税网站查询相关事宜，网上会告知部分流程，以便你和税务人员更好沟通。注销过程中专管员的查账是必然的，3年的账本、凭证和部分合同都要看，也许还要求出示税务师事务所的清税审计报告，毕竟专管员管理的企业很多，账务过多的企业，他可是看不过来的，那就要需要中介把关了，税务局要审查你缴纳的流转税、印花税、房产税等，征收企业所得税的税务局还要审查你的费用支出是否合理合法，因为它牵扯着企业所得税缴纳，企业都是个人所得税代扣代缴义务人，他一定会看你的工资发放表，以审核你是否认真收缴了个人所得税，地税局还会查看你是否按规定缴纳了残保金，总之财务人员要将3年当中各个税种造表汇总，如果没有偷漏税的问题，税务没有理由不给你办理注销，当然跑腿是免不了的。税务的注销相对麻烦些，毕竟牵扯着国家的税收。税务已注销完毕，拿上国税局、地税局出具的注销税务证明，你便可进行工商的注销了。企业性质不同工商注销的程序也有所差别，毕竟有限责任公司是按照《公司法》规定设立登记的，而股份合作（集体）并非是按照《公司法》登记注册，所以在企业决议解散股东会议签字后，有限责任公司在15天内应成立清算小组，并在工商局网站上备案后，提交材料给工商局，别忘了还要进行登报声明告知债权债务人，以便债权债务申报的清理。你要留好所登的报纸，以提供给工商局用，股份合作（集体）就不用登报声明了，当然清算组还是要成立的，不同的是在给工商提交材料时，股份合作（集体）需要提交注册会计师出具的清算审计报告，而有限公司却不一定。另外，股份合作（集体）还需把公章、财务章、合同章交给工商局，而有限公司的公章等仅需要自己办理缴销，所以股份合作企业别忘了先去银行办理注销，没有章银行是不会注销的。工商的注销的审查比较严谨的，就连股东签字的笔体都会认真对比，所以股东在公司章程上的签字一定要由股东亲自签写，切不可让中介或他人代签。税务和工商注销完毕后，拿着工商注销证明和税务注销证明便可办理统计证和组织机构代码证的注销，当然三证合一后，这步也许可以省了，但目前毕竟许多老企业还未换照。只有这样清理完工商、税务、银行、统计、组织机构代码后，你才算能放心、踏实地去做其他的选择。整个注销过程，花费时间少则两个月，多则三四个月。

当企业决议解散成立了清算组就算进入清算程序，企业的财产不能随便处置，应分别支付清算费用，如审计费用、职工的工资、社会保险费、缴纳所欠税款、清偿公司债务后还有剩余财产，才可以对股东按出资的比例来进行分配。清算期间，企业存续，但不能开展与清算无关的经营活动，在这期间如果没办理完税务注销的，可别忘还要继续正常申报。如果公司的全部资产都还不够清外债，那可就是资不抵债了，要宣布破产了，这就由《破产法》来管，不过小企业还是到不了这步。

企业经历了一场“生死过程”，盖棺论定时依然存在着法律问题。公司成立时，股东们拿出了一定的本金注册公司，苦苦经营多年，解散时你分配得来的剩余资产高于了你投入资金。恭喜你既为社会解决了就业问题、贡献了税金，你投出的资金还有了盈余，你若是自然人股东，你别忘了还要自行缴纳个人所得税呀，比如你投入的资本是20万元，分配回剩余财产是30万元，那盈余的10万要上交20%的个人所得税，你若是法人股，分回的财产高于本金的部分就要将其收入归于其法人企业的投资收益一并计算企业所得税了。

每一个创业人员你准备好了吗？在你全力开拓市场，苦心经营时，一定要懂法、学法、守法，否则就会吃亏碰壁，给自己造成不必要的麻烦。

（作者单位为北京中关村京蒙高科企业孵化器有限责任公司、内蒙古自治区火炬高技术产业开发中心）