洪姗姗

摘 要：近年来，中小企业在国民经济发展过程中占据重要位置。中小企业由于质量问题造成损失不容小觑，但大多数企业没有独立质量成本核算体系。本文介绍了质量成本两种基本核算方法，并简单阐述以上方法的应用。

关键词：质量成本；核算；应用

一、质量成本涵义及分类

质量成本这一概念是由美国学者A.V.Feigenbaum在上个世纪五十年代提出。他认为质量成本是与预防和鉴定有关的防止出现低质量产品而发生的成本。而后这一概念受到越来越多学者的关注。目前被广泛认可的定义为：质量成本包括实际发生的质量损失费用和由于质量有残缺而造成的额外成本。它是一种存在于产品整个生产过程里的不可回避成本。

鉴于质量成本特殊性和多样性。质量成本按经济用途分为以下四类。（1）预防成本是为了防止出现低质量产品而发生的成本，如质量培训费用、供应商评估费用等。（2）鉴定成本是为了确定产品是否符合客户需求发生的成本。包括产品验收费、包装检验费等。（3）内部损失成本是指由于低质量产品在送达顾客前被发现而引起的成本。包括废品损失、返工费用等。（4）外部损失成本是指由于低质量产品送达客户后被发现引起的成本。包括回收、折扣和保修等成本。质量成本按存在形式分为显性质量成本和隐性质量成本。可从企业会计资料中获取的质量成本为显性质量成本，如需要在账外根据具体情况核算的质量成本为隐性质量成本。……