蔡伟贤,杨 芳

（厦门大学经济学院财政系,福建厦门）

“营改增”减税效果研究

蔡伟贤,杨 芳

（厦门大学经济学院财政系,福建厦门）

减轻企业税负是“营改增”的一个重要政策目标。本文利用L省交通运输业和现代服务业346户企业2012年和2014年的全国税收调查数据，研究了“营改增”对行业流转税税负的影响。研究发现“营改增”政策降低了L省交通运输业和现代服务业的行业流转税税负，实现了减轻企业税负的政策目标，并且现代服务业的减税效果明显强于交通运输业。本文将企业所得税因素纳入流转税税负范畴，更全面、更准确的分析了“营改增”对企业实际流转税税负的影响。研究结果表明企业所得税具有税负稳定器作用，能够减缓企业流转税税负的变动幅度。企业所得税因素对现代服务业流转税税负变动的影响比较明显。

营改增；行业税负；交融运输业；现代服务业

一、引言

自2012年1月1日起，“营改增在上海拉开序幕。随着改革进程的不断推进，“营改增”从局部试点扩围到全国，试点行业也从最初的交通运输业和部分现代服务业逐步扩围到全部营业税涉税行业。2016年5月1日，营业税结束其历史使命，退出税收舞台。据统计:2014年全国“营改增”合计减税1918亿元，其中试点纳税人减税898亿元，原增值税纳税人减税1020亿元，可见“营改增”的总体减税效应非常明显①。本文利用全国税收调查数据，对试点行业“营改增”前后的流转税税负进行测算，并分析了各因素对试点行业流转税税负变动的影响情况。……