杜建菊王德礼

(安徽文达信息工程学院安徽合肥230000)

经济效益审计概念框架初探

杜建菊王德礼

(安徽文达信息工程学院安徽合肥230000)

经济效益审计的理论基础应包括托管责任，经济效益审计的权利主体与执行主体应有所区别，经济效益审计的客体与对象也应有所区分，对于经济效益审计的目标和标准，本文也都提出了独到的见解。

经济效益审计；委托代理；托管责任；共同治理

经济效益审计在我国起步较晚，相关理论的探讨过少，尤其是一直借用一般审计的理论概念体系解释经济效益审计的种种问题，不便对经济效益审计的专门问题做较深层次的探讨。本文试图初步建立一个经济效益审计的概念框架，以期引起注意。

1.经济效益审计的理论基础

现代审计的理论基础，一般认为是委托代理理论。制度经济学中的契约理论以委托代理理论为主要内容。这个理论所研究的委托代理关系是指特定的行为主体（一个或多个）依据一些隐含或明示的协议约定，聘用另一些行为主体为受益人服务，并相应授予受聘人与履行职责相关的决策权利，然后评估受聘人提供服务的质量和数量，根据其履约结果支付对应的报酬。所谓的委托人就是这里的授权者，所谓受托人，就是这里的受聘者或代理人。

委托代理作为一种需要双方付出努力维系的多边关系，各相关利益人之间由于效用函数不同，难免产生冲突。委托人所追求的是己方的效用最大，而受托人则往往追求己方的效用最大。……