郭相英

摘要：辅助生产费用的分配既是成本会计课程教学内容中的重点，也是难点，学生对辅助生产费用如何归集、为什么要分配、怎么分配以及各种分配方法的区别与联系难以做到真正理解。本文通过举例解释概念，通过比较理解归集，通过图示讲方法，希望能对教师的教和学生的学带来一些帮助。

关键词：辅助生产费用 归集 分配 图示

辅助生产费用的分配是成本会计中很重要的一部分内容，由于内容较多、计算量较大、概念模糊，学生学起来很吃力。因此，如何使复杂的问题简单化，抽象的问题具体化，混乱的问题清晰化就显得尤为重要。笔者根据多年的教学经验，对知识不断进行更新与总结，认为必须做到以下几点：

一、讲概念，用例子

学生在学习成本会计课程之前遇到的生产都默认为基本生产，初次接触辅助生产会觉得很陌生、很抽象，所以首先必须说清楚什么是辅助生产。教材上的概念一般都很抽象，通过举例来说明什么是辅助生产以及与基本生产的区别与联系是比较好的。例如甲企业是生产加工学生用书桌的，在生产的过程中需要用电，甲企业有能力自己发电。首先告诉学生甲企业生产书桌的目的是对外出售，而生产的电主要是为了服务于企业内部生产、管理等部门，一般不对外出售。之后说明有关桌子的生产是基本生产，而有关电的生产就是辅助生产。最后总结，辅助生产与基本生产的最大区别不是过程，而是生产目的。……